Ревизор год: Ревизор – КиноПоиск

Содержание

Сергей Епишев / Театр им. Евгения Вахтангова. Официальный сайт.

В его природе легко уживаются тонкий психологизм и гротесковая откровенность.  Востребованный актёр-интеллектуал играет в спектаклях режиссёров «высшей лиги» — Римаса Туминаса, Юрия Любимова, Юрия Бутусова, Сильвиу Пуркарете и др.

Родился 2 июля 1979 года в Ташкенте.

Окончил II студию Школы драматического искусства театра «Ильхом» в 1997 году.

В 2001 окончил Театральное училище имени Бориса Щукина, курс Ю.В. Шлыкова. В том же году принят в Театр имени Евгения Вахтангова.

С сентября 2020 года играет на сцене Вахтанговского театра как «приглашенный актер».

Среди его ролей: Дерамо (Король-олень), Октавий (Калигула), Освальд (Лир), Шпекин (Ревизор), Капитан Карбон де Кастель-Жалу (Сирано де Бержерак), Большой Джо Португалец (Правдивейшая легенда одного квартала), Патрокл (Троил и Крессида), Официант (хореографический спектакль Берег женщин), Студент (Пристань), Винченцо, герцог венский и Анджело, его наместник (

Мера за меру), Николай Ставрогин (Бесы), Голубков (Бег), Клеант (Мнимый больной) и др.

Его часто приглашают и в другие театры: Центр драматургии и режиссуры под руководством А. Казанцева и М. Рощина (Трансфер и Смерть Тарелкина), Театральный центр на Страстном (Ифигения в Авлиде и Муми-троль и комета), Современник (Антоний и Клеопатра), Театр DOC (БерлусПутин), Театр Наций (Гаргантюа и Пантагрюэль; Цирк; Ивонна, принцесса Бургундская).

Дебют актера в кино состоялся в 3-ем сезоне детективного телесериала «Марш Турецкого». Позднее он снимался в хорошо известных картинах: «Девять неизвестных», «Не родись красивой», «Короткое замыкание», «Дело о мертвых душах», «Отрыв», «Поцелуй креветки», «Крем», «Черчилль», «Зона турбулентности», «Сердце Марии», «Бездельники», «Кухня», «Идеальное убийство», «Кухня в Париже», «Конец прекрасной эпохи», «Кухня. Последняя битва», «Блокбастер» и др.

Сергей Епишев на протяжении нескольких лет был соавтором и ведущим церемонии вручения Театральной премии СТД «Гвоздь сезона».

Музыкант, вокалист группы «Трепанга».

За большой вклад в развитие театрального искусства и в связи с 90-летием со дня основания Театра имени Евгения Вахтангова отмечен  благодарностью Министра культуры Российской федерации. Лауреат театральной премии «МК». Лауреат премии города Москвы 2017 года в области литературы и искусства в номинации «Театральное искусство» (Голубков, спектакль «Бег»).

Спектакль Ревизор — смотреть бесплатно онлайн в хорошем качестве. Московский академический театр сатиры. Актеры и роли

Когда Валентин Плучек стал художественным руководителем театра Сатиры, то дал себе слово, никогда не ставить произведения, спектакли по которым создал его учитель Всеволод Мейерхольд. Лишь гоголевскому «Ревизору» удалось заставить режиссера поступиться своим обещанием — очень уж ситуация начала 70-х годов XX века напомнила ему бессмертную пьесу.

Собственно, своего Мастера Плучек ничем не повторил. «Ревизор» Мейерхольда весь был фантасмагория, фантастика, гипербола, у Плучека же получился спектакль о современности. Хотя налет мистики вошел и в сатировский спектакль — был здесь некий персонаж, которого не было в пьесе: безымянный и бессловесный чиновник (Алексей Левитин), первым возникающий на сцене. В профиль он чем-то напоминал самого Гоголя. В начале спектакля у него в руках была свеча, а в конце он держал то самое письмо, которое извещало о настоящем Ревизоре. Этот человек был какой-то плавающей субстанцией, одновременно и представителем автора, и его альтер-эго, — свойственный Гоголю страшный сон, который не укладывался в границы обыденного.

Плучек взглянул на пьесу сквозь призму гоголевской «Шинели». Спектакль был несомненной актерский, здесь были живые, хотя и преувеличенные характеры и страсти, главное — звездная актерская команда — Александр Ширвиндт, Михаил Державин, Георгий Менглет, Юрий Авшаров, Зиновий Высоковский, Вера Васильева, Татьяна Васильева, Нина Корниенко. Каждый персонаж получился особенным, хоть, возможно, и отличным от традиционного их видения, но сохранившим характер оригинала. Неоднозначность и противоречивость характеров оттенялась еще и их человечностью. Словно на привычные и яркие сатирические карикатуры посмотрели через призму подлинного психологического театра.

По Плучеку, и Хлестаков — Андрей Миронов, и Городничий — Анатолий Папанов становились жертвами психологического гипноза. Зритель чуть ли не на физиологическом уровне ощущает страх — им пропитан весь образ управителя города N. То, как городничий в растерянности крестится кулаком, потом угрожает «своим», рубашка, вылезшая из брюк, его мысли за кадром — все это говорит о многом. В панике он не может отличить Хлестакова от настоящего ревизора. К слову, когда появляется проверяющий, исчезает безымянный чиновник Левинского, видимо, сливаясь в сознании Городничего с Хлестаковым.

Ужас Городничего-Папанова столь велик, что образ его максимально приближается к драме, оставляя комедийную составляющую другим персонажам. В герое, созданном Анатолием Папановым, до сих пор угадывается вполне современная удушающая сила безответственной власти, что еще точнее описана Салтыковым-Щедриным. Страх Городничего вырастает до предельных обобщений, становясь страхом всего чиновничьего мира. Именно его страх создает ту химеру, которая на наших глазах приобретает вполне осязаемые очертания и воплощается в фигуре Хлестакова. По сути, Городничий Анатолия Папанова сам создает своего ревизора в лице Андрея Миронова.

И ревизор этот появляется почти бесплотно — под щемящую мелодию, что станет лейтмотивом мечты Хлестакова о Петербурге, в одиноком и обшарпанном дверном проеме появится рука, а вслед за ней просочится спиной на зрителя и сам герой. Жалкий, голодный, щемящий. Некоторая неуловимость останется в Хлестакове Андрея Миронова и в дальнейшем — в нем соединится множества характеристик, настроения и поступки будут сменяться с фантасмагорической скоростью, а сам актер будет подобен ртути. Бравада и трусость, собственное ничтожество и феерия фантазий, — буквально захватят это существо. Вся эта чехарда взрывает зрительный зал раскатами смеха, который вдруг резко умолкает, стоит Миронову взглянуть в партер (в камеру) внезапным горьким и грустным взглядом и с затравленной интонацией произнести: «Меня нигде так хорошо не принимали»…

Сегодня постановка Валентина Плучека воспринимается почти что как «гоголевский канон», а тогда, в 1972 году в ней было много свежести и новизны. Именно они и позволили снять с классических образов пьесы налет всевозможных штампов.

Ревизор

Семейная драма глазами ребёнка (камерная сцена)
П. Бабушкина (по рассказу А. Варламова)
Режиссёр — Полина Золотовицкая

Продолжительность — 1 час (без антракта)

Тараканий язык, тараканья песня, тараканий смех, — никто и не думал, что это возможно. А в спектакле это настолько естественно, будто существует в обиходе в реальной жизни.

«Спектакль — интересная возможность поговорить со сцены одновременно и с детьми, и со взрослыми о семейных проблемах. Каждый найдет в этой истории что-то для себя и о себе», — Полина Золотовицкая.

Действие происходит в конце 80-х годов. Страшный дефицит. Перед зрителем предстанет история не очень благополучной семьи, которая живет в панельном доме. В квартире — тараканы, а родители всё время ссорятся. Это достаточно жёсткая история про развод, про нелюбовь в семье, которую наблюдает самый младший член семьи. Отец уходит. Уходит, потому что мечтает о чём-то большем. Не может говорить с ребенком, не хочет находить с ним общий язык, потому что слишком погряз в себе и своих «Тараканах». А ребенок просто хочет диалога и понимания. Не просто так Тараканы, с которыми он разговаривает в своих фантазиях, – это тараканья семья. История написана как детский спектакль. В нём много узнаваемых и забавных вещей. Полет фантазии обеспечен, — ведь Лёша хочет стать писателем, как мечтали многие наряду с грёзами о профессии космонавта, ветеринара, художника… И несмотря на драматичность положения главного героя — мальчика Лёши — постановка не мрачная: вызывает улыбку, смех, умиление. А послевкусие постановки дарит светлое желание заботливей обращаться с близкими.

Ролик от репетиции до премьеры

“Спектакль получился искренний,простой,изящный и внятный. История трогает за сердце, за душу. Побывав на предпоказе, на премьеру я с большим удовольствием сходил ещё раз. Хочу пригласить Полину на работу над новыми постановками”, — главный режиссёр театра Андрей Тимошенко. 

*По мнению экспертного совета «Золотой маски», спектакль стал одним из самых заметных спектаклей сезона 2018-2019 гг. и попал в лонг-лист премии. Участник фестиваля «Детский weekend» (2020 г.)



*Эксперты IX театрального фестиваля «Ваш выход!» присудили исполнителю Папы и Таракана-дяди (засл. арт. РФ Сергей Чуркин) победу в номинации «Лучшая мужская роль второго плана»

СМИ о спектакле:

«Регион 29»: Трое в одиночестве, не считая тараканов: в архангельском драмтеатре показали семейную драму глазами ребёнка

«Правда Севера»: В Архангельском театре драмы – премьера спектакля «Тараканы»

«29.ру»: Поющие тараканы и мечты о «другой жизни»: в архдраме показали историю ребенка на фоне распада семьи 

Журнал «ZVOOK ONLINE»: Архангельский театр драмы привёз в Воронеж «Тараканов»

Агентство городских коммуникаций «Горком 36»:  Архангельский театр разыграл в Воронеже семейную драму глазами ребенка

Рецензия на спектакль Вячеслава Герасимчук

Mask book: интервью с Полиной Золотовицкой

Журнал «Театр»: Взросление как травма: программа «Детский Weekend»-2020 и ее оптика

Премьера состоялась 28 февраля 2019 г.

Инсценировка, сценография, костюмы, музыкальное оформление — Полина Золотовицкая

Спектакль ведёт Ирина Варенцова

Ревизор. 1835 — Московский драматический театр «АпАРТе»

В сценической версии спектакля, основу которой составляют первые (1835 год) редакции комедии, использованы черновики Николая Васильевича Гоголя, а также другие произведения писателя.

В российской истории известно несколько случаев должностного недоразумения в различных вариантах. В воспоминаниях В. А. Соллогуба описан случай в Устюжине, когда авантюрист выдал себя за чиновника министерства и обобрал «всех городских жителей». В пушкинских набросках нашло отражение происшествие в Бессарабии с литератором Свиньиным… И, наконец, самого Пушкина, по рассказам историка Бартенева, однажды в Нижнем Новгороде приняли за человека, имевшего «тайное поручение собирать сведения о неисправностях» — что, кстати, немало развеселило поэта, узнавшего о невольной мистификации пост фактум.

Гоголь, вероятно, знал об этих случаях. Однако его герой – другой. «Хлестаков вовсе не надувает; он не лгун по ремеслу; он сам позабывает, что лжет, и уже сам почти верит тому, что говорит, — подчеркивал писатель. – В нем все сюрприз и неожиданность». Хлестаков чистосердечен и в правде, и во лжи, ибо его ложь сродни фантазиям ребенка.

Или поэта. «Это нечто вроде упоения, наития, сочинительского восторга…», — внушал автор актерам (из воспоминаний И.С. Тургенева)…

Хлестаков в спектакле «Ревизор. 1835» — поэт уже с первого своего появления на сцене, когда эдак вдохновенно что-то записывает на случайном листке. Пленительно наивный, с отчетливо романтическим обаянием, несбывшийся поэт, бессознательно понимающий суть этого несбывшегося и тоскующий по ней. Сцены, в которых разворачивается его прекрасный мимолетный роман с Анной Андреевной, становятся истинным украшением спектакля, теплые, живые человеческие чувства – а вовсе не хрестоматично-привычная сатира – смысловым стержнем всего обширного полифонического действа.

И – никаких «бровей, изогнутых серпом», как у Михаила Чехова. Впрочем, во всех персонажах спектакля гротеск уступает место мягкой «домашней» интонации. И крылатые реплики, с детства знакомые, звучат совершенно иначе… И возникает ощущение, что этот текст, написанный почти двести лет назад, здесь и сейчас произносится впервые…

«Ревизор. 1835» — невероятно трогательный, проникновенный спектакль о тщетных мечтах и несбывшихся надеждах. О любви.

В юбилейный год в омский «Арлекин» вернули «Ревизора»

В кукольном театре возродили знаковый спектакль.

В этом году бессмертной комедии «Ревизор» исполняется 185 лет. В честь этой большой даты омский театр куклы, актёра, маски «Арлекин» подготовил специальные праздничные показы спектакля по мотивам произведения Гоголя. Вчера, 13 апреля, состоялся первый из них.

Спектакль «Ревизор» (12+) появился в репертуаре театра ещё в 2011 году, но последние четыре года не игрался в «Арлекине». В юбилейный для великого произведения год театр решил возродить знаковый для омских кукольников спектакль. Ради возвращения «Ревизора» на сцену «Арлекина» режиссёр постановки Марина Глуховская приехала из столицы.

— Артисты тогда были очень молоды, у многих это были первые роли, они были счастливы принять участие в этом проекте. С тех пор прошло десять лет, но, что интересно — наши персонажи не стареют. В куклах заложена та же самая энергетика, которая была тогда, и художественные образы по-прежнему цельные. А артистам опыт идёт только на пользу, — рассказала о постановке корреспонденту «Омск Здесь» Марина Глуховская.

В фойе зрителей спектакля «Ревизор» встречает тематическая выставка, которую сотрудники театра подготовили совместно с областной библиотекой имени Пушкина. На стендах можно увидеть книжные иллюстрации к гоголевскому произведению, а также старые издания «Ревизора» из библиотечных фондов.

 

За несколько минут до начала представления гостям показывают необычный перформанс. Актёр театра Александр Галахов в образе Николая Васильевича Гоголя читает монолог от лица автора, в котором говорит об истории создания «Ревизора» и заложенных в произведении смыслах.

На сцене «Арлекина» кукольники воссоздают мир гоголевского уездного города N и его обитателей. Актёры органично сосуществуют с куклами — при наблюдении за эмоциями кукловодов и движениями марионеток у зрителей вырисовываются цельные образы персонажей комедии. Сами куклы очень выразительные и не похожие друг на друга: за каждой можно разглядеть свой характер и каждую актёры наделяют индивидуальными манерами.

 

Дмитрий Войдак, исполняющий главную роль, ставшего ревизором по случаю Ивана Хлестакова, признаётся, что эта марионетка — его детище и любимая кукла. Вместе с механиком он разрабатывал и собирал её, закладывая нужные для персонажа движения. О гоголевском Хлестакове он отзывается весьма интересно:

— Если смотреть с точки зрения сегодняшнего времени, то Хлестаков — это человек, занимающийся саморекламой. Он как сегодняшние тиктокеры, ютьюберы, которые, пользуясь интернетом, говорят о себе на весь мир. Имеют они какой-то талант, не имеют, но они показывают себя, пользуются ситуацией, о них узнаёт как можно больше народу, и они получают какую-то выгоду. В данном случае Хлестаков — это именно такой персонаж, который в определённый момент воспользовался удобным случаем и поимел всю выгоду, какую мог поиметь в городе

N.

Второй праздничный показ спектакля «Ревизор», посвящённый 185-летию комедии Николая Васильевича Гоголя, состоится в «Арлекине» 17 апреля в 17:00.

1 / 38  •  Фото — 1

Фото: Илья Петров

РЕВИЗОР — Александринский театр

Спектакль — лауреат Государственной премии Российской Федерации, 
Российской национальной театральной премии «Золотая Маска» 
и Высшей театральной премии Санкт-Петербурга «Золотой софит»

Валерий Фокин, который по праву считается одним из лучших знатоков творчества Н. В. Гоголя, обращается к «Ревизору» уже в третий раз. Однако его «александринский» проект – особый. Именно на этой сцене бессмертная гоголевская комедия была впервые представлена 19 апреля 1836 года, а сам Н. В. Гоголь принимал активное участие в подготовке того легендарного спектакля.

Нынешняя постановка — десятая александринская версия «Ревизора».

И здесь закономерно обретают власть три архетипа. Во-первых, образы давней исторической премьеры, во-вторых, реминисценции из гениального спектакля Всеволода Мейерхольда, поставленного в ГОСТИМЕ в 1926 году и, конечно же, отражения самого Петербурга – не только того, гоголевского, но и сегодняшнего открывающегося нам и своим величием, и своими саркастическими гримасами. Рождение абсурда из духа обыкновенной жизни – вот подвох, подстерегающий сегодня многих, возомнивших, будто порок и безнаказанность могут править миром. В этом смысле гениальная комедия Н. В. Гоголя может восприниматься как «государственная» пьеса.

Премьера — 5 октября 2002 года

Пресса о спектакле

Нынешний «Ревизор», десятый на счету Александринского театра и третий в режиссерской биографии Фокина, наметил контуры «программного» действа – в абсолютно современный замысел вписаны исторические реминисценции. Визуальные образы премьерного «Ревизора» 1836 года, фрагмент мейрхольдовской конструкции из спектакля ГОСТИМа 1926 года, мейерхольдовская же (совместно с М. Кореневым) сценическая редакция – всем этим «традициям» дана стопроцентно новая жизнь.

Нынешний «Ревизор»

Спектакль Валерия Фокина не «хочет, чтобы его считали инкогнитом», он богат крепкой театральной памятью – но, разумеется, не только ею. Оказав мейерхольдовскому шедевру, как и следовало, «преданность и уваженье, уваженье и преданность», он строит собственную судьбу.

Лилия Шитенбург. ЖИЗНЬ ИГРОКА

В спектакле по хрестоматийной пьесе много отлично придуманного. Пожалуй, нет ни одной сцены, в которой можно было бы предугадать, что случится в следующую минуту. Валерий Фокин, обычно склонный к жестким схемам и мотивам, на этот раз задает не столько внятную концепцию, сколько общий закон существования на сцене: актер должен быть готов к тому, что из его персонажа вдруг попрет какая-то иная, потаенная сущность, что мускулы лица сами собой сложатся в гротескную маску и только что послушное тело, заслышав музыку Леонида Десятникова, начнет как-то выгибаться и вспухать изнутри.

Роман Должанский. «Ревизор» только для взрослых

Ревизор — Театр имени Ленсовета, Санкт-Петербург

Николай Гоголь

Ревизор

Комедия в 5-ти действиях с одним антрактом (12+)

Премьера: 01 апреля 2009

Продолжительность спектакля: 3 часа 30 минут

Спектакль идет с одним антрактом

«Чему смеетесь? Над собой смеетесь!» — впервые произнёс гоголевский Городничий в 1836 году со сцены Александринского театра. Как известно, Государь Император Николай I не только сам был на премьере комедии, но велел и министрам смотреть «Ревизора». Во время представления он хлопал и много смеялся, а, выходя из ложи, сказал: «Ну, пьеска! Всем досталось, а мне — более всех!» Сама ситуация с мнимым ревизором, подсказанная Гоголю Пушкиным, — и смешна, и нелепа, и грустна одновременно. Рождение абсурда из духа обыкновенной жизни, когда со страху перед разоблачением и наказанием за важного человека приняли «сосульку, тряпку» — движущая сила стремительно развивающейся комедии.

Спектакль — обладатель Серебряного диплома VII Международного Театрального форума «Золотой витязь» в номинации «Театр — большая форма»

Действующие лица и исполнители:

Антон Антонович Сквозник-Дмухановский, городничийНародный артист России
Сергей Мигицко
Заслуженный артист России
Александр Сулимов
Анна Андреевна, жена егоНародная артистка России
Анна Алексахина
Маргарита Алёшина
Марья Антоновна, дочь егоРимма Саркисян
Татьяна Трудова
Лидия Шевченко
Лука Лукич Хлопов, смотритель училищАнтон Багров
Кирилл Нагиев
Сергей Перегудов
Иван Шевченко
Жена егоАнастасия Самарская
Аммос Федорович Ляпкин-Тяпкин, судьяОлег Андреев
Марк Овчинников
Артемий Филиппович Земляника, попечитель богоугодных заведенийЗаслуженный артист России
Александр Новиков
Алексей Торковер
Иван Кузьмич Шпекин, почтмейстерРоман Кочержевский
Владислав Ставропольцев
Дмитрий Хасанов
Петр Иванович Добчинский, городской помещикАлександр Крымов
Петр Иванович Бобчинский, городской помещикИван Батарев
Народный артист России
Евгений Филатов
Иван Александрович Хлестаков, чиновник из ПетербургаВиталий Куликов
Олег Фёдоров
Максим Ханжов
Осип, слуга егоНародный артист России
Олег Леваков
Заслуженный артист России
Александр Сулимов
Христиан Иванович Гибнер, уездный лекарьЕгор Матва
Фёдор Пшеничный
Степан Ильич Уховертов, частный приставИван Ерёмин
Максим Мишкевич
Алексей Торковер
Всеволод Цурило
Свистунов, полицейскийМаксим Мишкевич
Марк Овчинников
Дмитрий Хасанов
Всеволод Цурило
Слуга трактирныйРоман Баранов
ГостьиЗаслуженная артистка России
Ирина Балай
Галина Журавлёва
Народная артистка России
Елена Маркина
Лидия Мельникова
Пресса
  • Бог толпы
    Сергей Шаргунов,- Сайт писателя Сергея Шаргунова — www.shargunov.com, 2009, 19 июня
  • К нам едет режиссер
    Людмила Филатова,- «Петербургский театральный журнал», 2009, № 2(56)
  • Н.В.Гоголь «РЕВИЗОР»
    Ирина ЖУКОВА,- «Зрительный ряд», 2009, № 9, 16 — 31 мая
  • Этот таинственный город N
    АНАСТАСИЯ КИМ,- «РБК daily», 2009, 15 апреля
  • ПРАВДИВЫЙ ХОД ГОГОЛЕМ
    Екатерина Омецинская,- «Реклама-Шанс» (№42 от 08.04.2009)
  • «Ревизор» в Театре имени Ленсовета
    Андрей Пронин,- «Афиша», 2009, 20 апреля — 3 мая
  • Игроки
    Ася Левина,- «Театральный Петербург», 2009, № 9 — 10, 1 — 31 мая
  • НАД КЕМ СМЕЕТЕСЬ?
    Елена Чукина,- Pro-сцениум № 11 (69). Июнь 2009
  • Глазки и лапки «Ревизора»
    Лилия Шитенбург,- «Город-812» № 19 от 01/06/2009 г
  • Звучание внутреннего образа
    Дмитрий ЦИЛИКИН,- «Время новостей», 2009, 28 августа
  • Чистый гоголь
    Евгений Соколинский,- «Петербургский час пик», 2009, 29 апреля

Один день из жизни аудитора

Если вам нравится идея проверять и подтверждать финансовые результаты компании, чтобы заработать себе на жизнь, карьера аудитора может быть для вас правильным выбором. Чтобы помочь вам принять решение, мы попросили трех аудиторов рассказать о том, на что похож их обычный рабочий день.

Ключевые выводы

  • Рабочий день аудитора становится сумасшедшим во время налогового сезона, с января по апрель.
  • Работа часто включает в себя работу с несколькими компаниями, встречи во внутренних отделах или и то, и другое.
  • Если вам нравится аудит, но вы хотите разнообразия в работе, вы можете подумать о карьере CPA.

Ниже показано, как выглядит обычный день менеджера по аудиту, старшего бухгалтера и менеджера внутреннего аудита.

Менеджер по аудиту

Менеджер по аудиту Эрик работает в региональной бухгалтерской и консалтинговой фирме. Фирма предоставляет бухгалтерские и аудиторские услуги клиентам по всей территории США и имеет клиентов с годовым доходом от нескольких сотен тысяч долларов до более чем 100 миллионов долларов.

Эрик является менеджером по аудиту в практике хедж-фондов фирмы, поэтому большинство его более чем 30 клиентов — это хедж-фонды и другие инвестиционные компании. Эрик ранее работал инспектором по аудиту, специализируясь на аудите некоммерческих и медицинских компаний, в двух других крупных бухгалтерских фирмах.

Эрик приходит в офис около 9:00 и начинает свой день с просмотра электронной почты и определения своих приоритетов в соответствии с нормативными требованиями и сроками для клиентов. После общения со своими клиентами для получения любой необходимой дополнительной информации он выполняет аудиторские процедуры.Он делегирует определенные задачи персоналу, чтобы работа выполнялась эффективно.

Хедж-фонды должны быть проверены на соответствие требованиям Комиссии по ценным бумагам и биржам (SEC) и другим агентствам, а также для удовлетворения инвесторов. В аудиторском отчете содержится мнение о том, что финансовая отчетность фонда достоверно во всех существенных отношениях.

Эрик узнает об оценке инвестиций фонда и проводит с ними тесты. Он также изучает комиссионные, которые менеджер хедж-фонда взимает со своих инвесторов, и сравнивает эту сумму с суммой, указанной в организационных документах фонда.

Эрик участвует во встречах с клиентами, чтобы обсудить аудиторскую и налоговую работу, отраслевые события и новые стандарты бухгалтерского учета, которые имеют отношение к индустрии хедж-фондов и, в частности, к этому клиенту. Клиент информирует Эрика и его коллег об эффективности хедж-фонда и других деловых вопросах.

Эрик также посещает внутренние собрания сотрудников, чтобы обсудить статус работы и обсудить приоритеты клиентов. Он проводит встречи с менеджерами и партнерами, чтобы оптимизировать внутренние процессы и общую документацию, а также гарантировать, что их аудиты будут завершены эффективно, результативно и вовремя.

Также часто проводятся конференц-звонки с потенциальными клиентами хедж-фондов. Обсуждение сосредоточено на структуре и торговой стратегии фонда, а также на том, какие услуги ищут менеджеры фонда. Эрик предоставляет биографии компании, партнера и менеджера, которые будут работать на этой должности. Они также обсуждают различные аспекты аудита и согласовывают цены.

У Эрика нет проблем с получением свободного времени в отпуске, поскольку он подробно уведомляет и сообщает о своем рабочем статусе своим коллегам, чтобы они могли помочь его клиентам, пока его нет.Даже когда он в отъезде, Эрик обычно проверяет свою электронную и голосовую почту. Он работает около 45 часов в неделю в свободный сезон, но с середины января по апрель он обычно работает по 11 с лишним часов в день и в выходные.

В период напряженности большая часть работы частично совпадает с налоговыми требованиями, например, с составлением Таблицы K-1 хедж-фонда для инвесторов. Эрик не готовит налоговые декларации, но работает в тесном сотрудничестве с налоговым отделом.

Эрику особенно нравится возможность работать со многими компаниями одновременно и получать общее представление о том, что они делают.Он говорит, что каждый день предлагает что-то новое и интересное.

Старший бухгалтер

Линдси является дипломированным бухгалтером (CPA) и работает в бухгалтерской, консалтинговой и налоговой фирме. Линдси начинала как стажер, а после окончания учебы заняла штатную должность. Через два года ее повысили до старшего бухгалтера в группе хедж-фондов фирмы.

Ее фирма работает с более чем 1000 хедж-фондами, фондами прямых инвестиций и другими фондами, а также почти со 100 брокерами-дилерами, обслуживающими инвестиционные банки и розничные брокерские компании.

Если вам нравится аудит, но вы не уверены, что хотите посвящать свои дни исключительно ему, карьера CPA предлагает некоторое разнообразие. Помимо работы по аудиту хедж-фондов, Линдси предоставляет услуги налогового и бухгалтерского учета, а также услуги фонда.

Первое, что делает Линдси, приходя в офис, — проверяет электронную и голосовую почту. В качестве старшего сотрудника она обычно является основным контактным лицом для клиентов, поэтому, когда она получает от них запрос, она решает, может ли она с этим справиться сама, должна ли делегировать полномочия или обращаться за советом к менеджеру или партнеру.

Она также отвечает на вопросы сотрудников, которых она контролирует, и выполняет запросы от менеджеров и партнеров, с которыми работает.

Линдси проводит большую часть своего дня, анализируя работу, подготовленную сотрудниками, например, процедуры аудиторского тестирования, финансовые отчеты, налоговые декларации и различные бухгалтерские проекты. Она также уделяет время ответам на любые вопросы сотрудников, пока они готовят работу, упомянутую выше.

Она отправляет рассмотренную работу своему руководителю для повторной проверки и помогает завершить аудит или налоговую декларацию и доставить ее клиенту.Она также служит связующим звеном между своей командой и клиентом, когда у них возникают дополнительные вопросы или вопросы, требующие разъяснения.

Раз в неделю Линдси помогает команде по управлению фондами своей фирмы оказывать услуги инвесторам. Она проверяет, проводятся ли проверки дважды в месяц, и контролирует закрытие в конце месяца для клиентов, для которых ее фирма ведет бэк-офисную бухгалтерию, и создает финансовые отчеты. Финансовые данные используются для ежемесячного составления бюджета и нормативной документации.

Эти финансовые отчеты проверяются ежегодно, и Линдси является основным контактным лицом для аудиторов, предоставляя любые отчеты или ответы, которые им нужны по финансовым показателям.Линдси обычно работает около 15 проверок и 30 налоговых деклараций каждый год. Она говорит, что разнообразие делает вещи интересными, с разными проблемами и проблемами от каждого клиента.

Во время налогового сезона Линдси обычно работает с 7:30 до 22:00 и приходит в офис по субботам примерно на пять часов. В остальное время она работает с 7:30 до 16:30, что позволяет ей вести личную жизнь.

Межсезонье — хорошее время для отпуска, и Линдси разрешается восемь недель оплачиваемого отпуска в год.Линдси говорит, что ее коллеги, которые являются старшими аудиторами, могут тратить от 80% до 90% своего времени на аудиторскую работу, но она посвящает аудиту лишь около трети своего времени.

Ее аудиторская деятельность сосредоточена на проверке наличия и стоимости ценных бумаг, которыми владеют ее клиенты хедж-фондов. Она также проверяет активность инвестора и операции со связанными сторонами, такие как комиссионные за управление и распределение результатов, выплачиваемых генеральному партнеру. Она сравнивает проценты, взимаемые с каждого инвестора, с процентами, указанными в соглашении фонда, чтобы убедиться в их точности.

Для своих клиентов хедж-фондов, зарегистрированных в SEC, она готовит проверенные финансовые отчеты, которые фонды должны подать в SEC в течение 120 дней после окончания года. Эти клиенты также используют свою аудированную финансовую отчетность для сообщения текущим инвесторам и информирования потенциальных новых инвесторов.

Менеджер по внутреннему аудиту

Менеджер по внутреннему аудиту Дэниел последние восемь лет проработал аудитором или консультантом и занимал множество должностей от младшего специалиста до менеджера.В настоящее время он работает в крупной розничной сети внутренним аудитором. Дэниел помогает клиентам подготовиться к ежегодной проверке внешних аудиторов.

Работа внутреннего аудитора часто требует сотрудничества с другими отделами и различными уровнями высшего и исполнительного руководства.

Внутренние аудиторы также имеют больше возможностей, чем внешние аудиторы, проводить операционную оценку вне финансовой сферы. Дэниел приходит в офис в 8:00 и проводит свой первый час, проверяя голосовую почту и электронную почту.С 9:00 до 10:00 он встречается с директором по аудиту, чтобы обсудить проекты и новости отдела. Он углубляется в свои проекты, начиная с 10:00 утра, что обычно включает встречи с сотрудниками различных отделов для совместной работы над решениями проблем и рисков, выявленных руководством или его отделом.

В обычный день проекты, над которыми он работает, могут включать в себя улучшение процессов, идентификацию и тестирование внутреннего контроля, обзоры политик и процедур, планирование аудита, помощь внешнего аудита, проверку рабочих документов, инвентаризацию, ИТ-аудит и, в редких случаях, расследования мошенничества.

Дэниел тратит много времени на операционные аудиты и обзоры, которые исследуют, как все работает, и риски, связанные с операциями. Эти аудиты занимают месяц или больше, и конечным результатом является аудиторский отчет с рекомендациями для рассмотрения руководством.

Эта работа часто требует значительного сотрудничества с различными отделами и разными уровнями высшего и исполнительного руководства. После часового перерыва на обед Даниэль два часа посещает собрания, аналогичные его утренним собраниям.

Затем с 15:00 до 17:00 Дэниел переваривает и документирует информацию, собранную во время его встреч. Он использует свои навыки работы с Microsoft Office, уделяя много времени работе над потоком процессов, расширенной аналитике данных и написанию отчетов. С 17:00 до 18:30 он завершает все открытые вопросы и готовится к следующему дню.

На еженедельных встречах, которые длятся от получаса до двух часов, он информирует вице-президента и директора своей фирмы о проектах аудита, их статусе и любых проблемах, рисках или новых проектах.Дважды в неделю он посещает заседания совета по управлению изменениями, связанные с изменениями системы и процессов для общих средств управления информационными технологиями компании, таких как доступ пользователей, безопасность и операции.

Даниэль объясняет, что любые изменения, вносимые в программы, системы или процедуры, должны быть задокументированы, протестированы и одобрены коллегией коллег, чтобы снизить риски, связанные с непредвиденными последствиями изменений. Возможные изменения могут включать изменения кода, обновления оборудования и программного обеспечения, новые реализации системы, а также изменения политик и процедур.

Ежеквартально он готовит презентации для обновления исполнительного руководства об аудитах контроля изменений, которые влекут за собой проверку деятельности по разработке и тестированию, проверку необходимых утверждений на протяжении всего процесса и обзоры после внедрения, чтобы гарантировать, что все политики и процедуры для управления изменениями соблюдаются. . Раз в год он работает с внешними аудиторами для ежегодного аудита своей фирмы. Он помогает в выявлении рисков и составлении плана аудита.

Дэниелу больше всего нравится решение проблем в своей работе.По его словам, выявление рисков, характерных для его компании и различных сфер ее деятельности, требует больших навыков сотрудничества и аналитических навыков. Он работает в среднем 50 часов в неделю и говорит, что корпоративная культура его компании динамична и эффективна. Как относительно новый сотрудник, он получает 2,5 недели отпуска.

AU 310 Назначение независимого аудитора

Источник: SAS № 1, раздел 310; SAS № 45; SAS № 83; SAS № 89.
Дата выпуска, если не указано иное: ноябрь 1972 г.

.01

Первый стандарт полевых работ:

Работа должна быть надлежащим образом спланирована, а помощники, если таковые имеются, должны должным образом контролироваться.

.02

[Следующий параграф вступает в силу для аудиторских проверок финансовых лет, начинающихся 15 декабря 2010 г. или позднее. См. Выпуск PCAOB № 2010-004. Для аудита финансовых лет, начинающихся до 15 декабря 2010 г., щелкните здесь.]

Планирование аудита обсуждается в Стандарте аудита № 9, Планирование аудита , а надзор за членами аудиторской группы обсуждается в Стандарте аудита №10, Надзор за аудиторским заданием .

Назначение независимого аудитора

.03

[Следующий параграф вступает в силу для аудита финансовых лет, начинающихся 15 декабря 2010 г. или после этой даты. См. Выпуск PCAOB № 2010-004. Для аудита финансовых лет, начинающихся до 15 декабря 2010 года, щелкните здесь.]

При рассмотрении первого стандарта работы на местах признается, что раннее назначение независимого аудитора имеет много преимуществ как для аудитора, так и для его клиента.Раннее назначение позволяет аудитору спланировать свою работу так, чтобы она могла быть выполнена быстро, и определить, в какой степени это может быть сделано до даты составления баланса.

Назначение аудитора незадолго до даты окончания года или после нее

.04

Несмотря на то, что раннее назначение предпочтительнее, независимый аудитор может принять задание незадолго до окончания финансового года или после него. В таких случаях, прежде чем принять задание, он должен выяснить, могут ли обстоятельства позволить провести адекватный аудит и выражение мнения без оговорок, а если нет, то он должен обсудить с клиентом возможную необходимость в мнении с оговоркой или отказе от ответственности. мнение.Иногда ограничения аудита, существующие в таких обстоятельствах, можно устранить. Например, проведение инвентаризации может быть отложено или может быть проведена другая инвентаризация, за которой аудитор может наблюдать. (См. Раздел 331.09-.13.)

Установление взаимопонимания с клиентом

.05

Аудитор должен установить взаимопонимание с клиентом в отношении услуг, которые должны быть оказаны по каждому соглашению. fn 1 Такое понимание снижает риск того, что аудитор или клиент могут неверно истолковать потребности или ожидания другой стороны.Например, это снижает риск того, что клиент может ненадлежащим образом полагаться на аудитора для защиты организации от определенных рисков или для выполнения определенных функций, ответственность за которые несет клиент. Понимание должно включать цели задания, обязанности руководства, обязанности аудитора и ограничения задания. fn 2 Аудитор должен задокументировать понимание в рабочих документах, предпочтительно посредством письменного общения с клиентом.Если аудитор считает, что взаимопонимание с клиентом не достигнуто, он или она должны отказаться от принятия или выполнения задания. [Добавлен параграф, вступающий в силу для заданий на периоды, заканчивающиеся 15 июня 1998 г. или после этой даты, Постановлением о Стандартах аудита № 83.]

.06

[За исключением указанного, следующий параграф вступает в силу для аудитов финансовых лет, заканчивающихся или после 15 ноября 2004 г. для участников ускоренной подачи заявок и 15 июля 2005 г. или после этой даты для всех остальных эмитентов. См. Выпуск PCAOB No.2004-008.

Для аудита финансовых лет, заканчивающихся до 15 ноября 2004 г., для лиц, подавших заявки на ускоренную регистрацию, и до 15 июля 2005 г. для всех остальных эмитентов щелкните здесь.]

Понимание с клиентом обычно включает следующие вопросы.

  • Целью аудита является:
    • Интегрированный аудит финансовой отчетности и внутренний контроль финансовой отчетности: выражение мнения как об оценке руководством внутреннего контроля над финансовой отчетностью, так и о финансовой отчетности.
    • Аудит финансовой отчетности: выражение мнения о финансовой отчетности.
  • Руководство несет ответственность за финансовую отчетность предприятия.
[Следующий пункт вступает в силу для аудиторских проверок финансовых лет, заканчивающихся 15 ноября 2007 г. или позднее. См. Выпуск 2007-005A PCAOB. Для аудита финансовых лет, закончившихся до 15 ноября 2007 г., щелкните здесь.]
  • Руководство несет ответственность за создание и поддержание эффективного внутреннего контроля над финансовой отчетностью.Если в ходе интегрированного аудита финансовой отчетности и внутреннего контроля за финансовой отчетностью аудитор приходит к выводу, что он или она не может выразить мнение о внутреннем контроле финансовой отчетности из-за ограничения объема аудита, он или она должны сообщить в письменной форме руководству и комитету по аудиту, что аудит внутреннего контроля над финансовой отчетностью не может быть завершен удовлетворительным образом.
  • Руководство несет ответственность за выявление и обеспечение соблюдения предприятием законов и нормативных актов, применимых к его деятельности.
  • Руководство несет ответственность за предоставление аудитору всей финансовой документации и соответствующей информации.
  • По завершении задания руководство направит аудитору письмо, подтверждающее определенные заявления, сделанные в ходе аудита.
  • Аудитор несет ответственность за проведение аудита в соответствии со стандартами Совета по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний. Эти стандарты требуют, чтобы аудитор:
    • Комплексный аудит финансовой отчетности и внутренний контроль над финансовой отчетностью: получить разумную уверенность в том, что финансовая отчетность не содержит существенных искажений, вызванных ошибкой или мошенничеством, и оценка руководством эффективности внутреннего контроля компании над финансовой отчетностью справедливо изложено во всех существенных отношениях.Соответственно, существует определенный риск того, что существенное искажение финансовой отчетности или существенная слабость внутреннего контроля над финансовой отчетностью останутся незамеченными. Хотя это не абсолютная уверенность, разумная уверенность, тем не менее, является высокой степенью уверенности. Кроме того, интегрированный аудит не предназначен для выявления ошибок или мошенничества, несущественных для финансовой отчетности, или недостатков внутреннего контроля над финансовой отчетностью, которые, по отдельности или в совокупности, менее серьезны, чем существенные недостатки.Если по какой-либо причине аудитор не может завершить аудит, не может сформировать или не сформировал мнение, он может отказаться выразить мнение или отказаться от выпуска отчета в результате выполнения задания.
    • Аудит финансовой отчетности: получить разумную уверенность в том, что финансовая отчетность не содержит существенных искажений, вызванных ошибкой или мошенничеством. Соответственно, существует определенный риск того, что существенное искажение останется незамеченным. Хотя это не абсолютная уверенность, разумная уверенность, тем не менее, является высокой степенью уверенности.Кроме того, аудит финансовой отчетности не предназначен для выявления ошибок или мошенничества, несущественных для финансовой отчетности. Если по какой-либо причине аудитор не может завершить аудит, не может сформировать или не сформировал мнение, он может отказаться выразить мнение или отказаться от выпуска отчета в результате выполнения задания.
[Следующий пункт вступает в силу для аудиторских проверок финансовых лет, заканчивающихся 15 ноября 2007 г. или позднее. См. PCAOB Release 2007-005A. Для аудита финансовых лет, закончившихся до 15 ноября 2007 г., щелкните здесь.]
  • Аудит включает:
    • Интегрированный аудит финансовой отчетности и внутренний контроль финансовой отчетности: планирование и проведение аудита для получения разумной уверенности в том, поддерживает ли компания во всех существенных отношениях эффективный внутренний контроль над финансовой отчетностью на дату, указанную в оценке руководства. Аудитор также несет ответственность за понимание внутреннего контроля, достаточное для планирования аудита финансовой отчетности и определения характера, сроков и объема аудиторских процедур, которые необходимо выполнить.Аудитор также несет ответственность за сообщение в письменной форме:
      • Комитету по аудиту — все существенные недостатки и существенные недостатки, выявленные в ходе аудита.
      • Руководству — все недостатки внутреннего контроля, выявленные в ходе аудита и не сообщенные ранее в письменной форме аудитором или другими лицами, включая внутренних аудиторов или других лиц внутри или за пределами компании.
      • Совету директоров — заключение о неэффективности надзора со стороны комитета по аудиту за внешней финансовой отчетностью компании и внутреннего контроля за финансовой отчетностью.
    • Аудит финансовой отчетности: получение понимания внутреннего контроля, достаточного для планирования аудита и определения характера, сроков и объема аудиторских процедур, которые необходимо выполнить. Аудит не предназначен для обеспечения гарантий внутреннего контроля или выявления недостатков внутреннего контроля. Однако аудитор обязан сообщить в письменной форме:
      • Комитету по аудиту — все существенные недостатки и существенные недостатки, выявленные в ходе аудита.
      • Совету директоров — если аудитору становится известно, что надзор за внешней финансовой отчетностью компании и внутренний контроль за финансовой отчетностью со стороны комитета по аудиту неэффективен, это заключение.
  • Руководство несет ответственность за корректировку финансовой отчетности для исправления существенных искажений и за подтверждение аудитору в письме-заявлении, что влияние любых неисправленных искажений fn 3 , агрегированных аудитором в ходе текущего задания и относящихся к данные за последний представленный период несущественны как по отдельности, так и в совокупности для финансовой отчетности в целом.

Об этом можно сообщить в форме письма-обязательства. [Пункт добавлен, вступает в силу для соглашений на периоды, заканчивающиеся 15 июня 1998 г. или после этой даты, Постановлением о стандартах аудита № 83. С поправками, вступает в силу для аудитов финансовой отчетности за периоды, начинающиеся 15 декабря 1999 г. или после этой даты, Постановлением о Стандарты аудита № 89.]

.07

Понимание с клиентом также может включать в себя другие вопросы, такие как следующие:

  • Договоренности относительно проведения задания (например, сроки, помощь клиента в отношении подготовки графиков и наличие документов)
  • Договоренности, касающиеся привлечения специалистов или внутренних аудиторов, если применимо
  • Договоренности с участием предшествующего аудитора
  • Договоренности относительно гонораров и выставления счетов
  • Любые ограничения или другие договоренности относительно ответственности аудитора или клиенту, например, компенсация аудитору ответственности, возникшей в связи с осознанием искажения фактов. Обращения к аудитору со стороны руководства (регулирующие органы, включая Комиссию по ценным бумагам и биржам, могут ограничивать или запрещать такие меры по ограничению ответственности.)
  • Условия, при которых доступ к рабочим документам аудитора может быть предоставлен другим лицам
  • Дополнительные услуги, которые должны быть предоставлены в соответствии с нормативными требованиями
  • Мероприятия в отношении других услуг, которые должны быть предоставлены в связи с соглашением

[Пункт добавлен, вступает в силу для заданий на периоды, заканчивающиеся 15 июня 1998 г. или позднее, в соответствии с Положением о стандартах аудита № 83.]

AS 3101: Аудиторское заключение об аудите финансовой отчетности, когда аудитор выражает мнение без оговорок

Дата вступления в силу стандарта: Для аудитов финансовых лет, заканчивающихся 1 декабря или позднее.15, 2017, за исключением требований по критическим вопросам аудита. Требования, касающиеся важнейших вопросов аудита, изложенные в пунктах .11 – .17 вступит в силу для аудиторских проверок финансовых лет, заканчивающихся 30 июня 2019 г. или после этой даты, для крупных компаний по ускоренной подаче заявок; и для финансовых лет, заканчивающихся 15 декабря 2020 г. или после этой даты, для всех других компаний, к которым применяются требования, как описано в параграфе .05.

Руководство по AS 3101:

Сводное содержание

Введение

.01 Аудиторское заключение содержит либо выражение мнения о финансовой отчетности, 1 в целом, 2 , либо утверждение о невозможности выражения мнения. Настоящий стандарт устанавливает требования в отношении содержания письменного отчета аудитора, когда аудитор выражает безоговорочное мнение о финансовая отчетность («аудиторское заключение без оговорок»). 3

.02 Аудитор может выразить безоговорочное мнение о финансовой отчетности, если аудитор проводил аудит в соответствии со стандартами Совета по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний. («PCAOB») и заключает, что финансовая отчетность в целом представлена ​​достоверно во всех существенных отношениях, 4 в соответствии с применимой концепцией подготовки финансовой отчетности. 5

.03 Когда аудитор проводит аудит финансовой отчетности в соответствии со стандартами PCAOB, некоторые обстоятельства требуют, чтобы аудитор выразил мнение с оговоркой, отрицательное мнение или отказ от ответственности. мнения о финансовой отчетности и указать причины отклонения от мнения без оговорок. AS 3105, «Отклонения от мнения без оговорок и других обстоятельств отчетности» , описывает требования к отчетности, связанные с отклонениями. из безоговорочных мнений и других обстоятельств сообщения.

Цели

.04 Цели аудитора, когда аудитор делает вывод о целесообразности выражения мнения без оговорок, заключаются в следующем: мнение; и

  • Сообщать в отчете аудитора без оговорок. определили, что критических вопросов аудита нет.
  • Аудиторское заключение без оговорок

    .05 Безоговорочное аудиторское заключение включает: 7

    1. Основные элементы, 8 , как описано в пунктах .06– .10;
    2. Сообщение по важнейшим вопросам аудита, относящимся к аудиту финансовой отчетности за текущий период, как описано в пунктах .11 – .17, если такие требования не применяются;

      Примечание: Сообщение по критически важным вопросам аудита не требуется для аудитов (1) брокеров 9 и дилеров 10 , составляющих отчетность в соответствии с Правилом 17a-5 Закона о биржах; (2) инвестиционные компании, зарегистрированные в соответствии с Законом об инвестиционных компаниях 1940 года («Закон об инвестиционных компаниях»), 11 , кроме компаний которые выбрали регулирование как компании по развитию бизнеса; 12 (3) покупка акций, сбережения и аналогичные планы для сотрудников; 13 и (4) развивающиеся компании. 14 Аудиторы этих организаций могут рассмотреть вопрос о добровольном включении сообщения по критически важным вопросам аудита как описано в этом стандарте.

    3. Другой пояснительный язык (или пояснительный параграф), в зависимости от обстоятельств, как описано в параграфах .18– .19; и
    4. Информация об определенных участниках аудита, если аудитор решает предоставить эту информацию в аудиторском заключении, как описано в пункте .20.

    Основные элементы

    Название

    .06 Аудиторский отчет должен включать заголовок «Отчет независимой зарегистрированной государственной бухгалтерской фирмы».

    Адресат

    .07 Аудиторское заключение должно быть адресовано акционерам и совету директоров или аналогичным лицам для компаний, не организованных как корпорации. Аудиторское заключение может включать дополнительных адресатов.

    Заключение по финансовой отчетности

    .08 Первый раздел аудиторского заключения должен включать заголовок раздела «Заключение по финансовой отчетности» и следующие элементы:

    1. Название компании, финансовая отчетность которой была подвергнута аудиту ;
    2. Отчет с указанием каждого финансового отчета и всех связанных графиков, которые были проверены; 15
    3. Дата или период, охватываемый каждым финансовым отчетом и соответствующей таблицей, если применимо, указанные в отчете;
    4. Отчет, указывающий на то, что финансовая отчетность, включая соответствующие примечания и любые связанные таблицы, идентифицированные и совместно именуемые в отчете как финансовая отчетность, прошли аудит; и
    5. Мнение о том, что финансовая отчетность достоверно во всех существенных отношениях отражает финансовое положение компании на дату составления баланса, а также результаты ее операций и движение денежных средств за период, закончившийся на указанную дату, в соответствии с применимая концепция подготовки финансовой отчетности. 16 Заключение также должно включать определение применимой концепции подготовки финансовой отчетности.

    Основание для выражения мнения

    .09 Второй раздел аудиторского заключения должен включать заголовок раздела «Основание для выражения мнения» и следующие элементы:

    1. Заявление о том, что за финансовую отчетность несет ответственность руководство компании ;
    2. Заявление о том, что аудитор несет ответственность за выражение мнения о финансовой отчетности на основе проведенного аудита;
    3. Заявление о том, что аудит проводился в соответствии со стандартами PCAOB;
    4. Заявление о том, что стандарты PCAOB требуют, чтобы аудитор планировал и проводил аудит таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая отчетность не содержит существенных искажений, вызванных ошибкой или мошенничеством;
    5. Заявление о том, что аудит включал:
      1. Выполнение процедур для оценки рисков существенного искажения финансовой отчетности вследствие ошибки или мошенничества, а также выполнение процедур, которые отвечают этим рискам;
      2. Проверка на выборочной основе доказательств, касающихся сумм и раскрытий в финансовой отчетности;
      3. Оценка используемых принципов бухгалтерского учета и значительных оценок, сделанных руководством; и
      4. Оценка общего представления финансовой отчетности;
    6. заявление о том, что аудитор считает, что аудит дает разумные основания для выражения мнения аудитора; и
    7. Заявление о том, что аудитор является публичной бухгалтерской фирмой, зарегистрированной в PCAOB (США), и должен быть независимым по отношению к компании в соответствии с U.S. федеральные законы о ценных бумагах и применимые нормы и правила SEC и PCAOB.

    Подпись, срок владения, местонахождение и дата

    .10 Аудиторское заключение должно включать следующие элементы:

    1. Подпись аудиторской фирмы; 17
    2. Отчет, содержащий год, когда аудитор начал последовательно выполнять функции аудитора компании; 18

      Примечание. Для целей данного подпункта ссылки на аудитора включают другие фирмы, которые аудиторская фирма приобрела или которые объединились с аудиторской фирмой.Если есть неопределенность в отношении года, в котором аудитор начал работать последовательно в качестве аудитора компании, например, из-за слияний, приобретений или изменений в структуре собственности фирм или компаний, аудитор должен заявить, что аудитор не уверен в том, в каком году аудитор стал аудитором компании, и предоставить самый ранний год, о котором знает аудитор.

    3. Город и штат (или город и страна, в случае аудиторов, не являющихся гражданами США), из которых было подготовлено аудиторское заключение; 19 и
    4. Дата аудиторского заключения. 20

    Критические вопросы аудита

    Определение критических вопросов аудита

    .11 Аудитор должен определить, есть ли какие-либо критические вопросы аудита при аудите финансовой отчетности за текущий период. Важным вопросом аудита является любой вопрос, возникающий в результате аудита финансовой заявления, которые были переданы или должны были быть переданы в комитет по аудиту и которые: (1) относятся к счетам или раскрытиям информации, которые являются существенными для финансовой отчетности, и (2) привлекают особенно сложного, субъективного или сложного аудитора суждение.Важные вопросы аудита не заменяют отступление аудитора от мнения без оговорок (т. Е. Мнения с оговоркой, отрицательного мнения или отказа от выражения мнения о финансовой отчетности, как описано в AS 3105).

    .12 При определении того, является ли вопрос особенно сложным, субъективным или сложным аудиторским суждением, аудитор должен принять во внимание, по отдельности или в совокупности, следующие факторы, а также другие факторы, характерные для аудита:

    1. Оценка аудитором рисков существенного искажения, включая значительные риски;
    2. Степень суждения аудитора в отношении областей финансовой отчетности, которые включали применение значительных суждений или оценок руководством, включая оценки со значительной неопределенностью измерения;
    3. характер и сроки значительных необычных операций, а также объем аудиторских усилий и суждений, связанных с этими операциями;
    4. Степень субъективности аудитора при применении аудиторских процедур для решения вопроса или при оценке результатов этих процедур;
    5. характер и объем аудиторских усилий, необходимых для решения вопроса, включая степень необходимых специальных навыков или знаний или характер консультаций по данному вопросу вне аудиторской группы; и
    6. характер аудиторских доказательств, полученных в отношении вопроса.

    Примечание. Ожидается, что в большинстве аудитов аудитор определит, что по крайней мере один вопрос связан с особенно сложным, субъективным или сложным аудиторским суждением.

    Сообщение о критических вопросах аудита

    .13 Аудитор должен сообщить в отчете аудитора о критических вопросах аудита 21 , касающихся аудита финансовой отчетности текущего периода. заявления или констатировать, что аудитор определил, что критических вопросов аудита нет.

    Примечание. Когда финансовая отчетность за текущий период представлена ​​на сравнительной основе с отчетами за один или несколько предыдущих периодов, аудитор может сообщить о важных вопросах аудита, относящихся к предыдущему периоду. Это может быть уместно, например, когда (1) финансовая отчетность за предыдущий период публикуется впервые, например, при первичном публичном размещении акций, или (2) выпуск аудиторского заключения по финансовой отчетности за предыдущий период, поскольку ранее выпущенное аудиторское заключение может больше нельзя полагаться.

    .14 По каждому критическому вопросу аудита, о котором говорится в отчете аудитора, аудитор должен:

    1. Определить критический вопрос аудита;
    2. Опишите основные соображения, которые побудили аудитора определить, что вопрос является важным вопросом аудита;
    3. Опишите, как критически важный вопрос аудита был решен в ходе аудита; и

      Примечание. При описании того, как критически важный вопрос аудита был рассмотрен в ходе аудита, аудитор может описать: (1) ответ или подход аудитора, которые были наиболее актуальны для данного вопроса; (2) краткий обзор выполненных аудиторских процедур; (3) и указание результата аудиторских процедур; и (4) ключевые наблюдения по данному вопросу или некоторая комбинация этих элементов.

    4. См. Соответствующие счета финансовой отчетности или раскрытия информации, относящиеся к критически важному вопросу аудита.

    Примечание 1. Формулировки, которые могут рассматриваться как отрицающие, квалифицирующие, ограничивающие или сводящие к минимуму ответственность аудитора за критические вопросы аудита или мнение аудитора о финансовой отчетности, являются неприемлемыми и не могут использоваться. Язык используемые для информирования о важном вопросе аудита не должны подразумевать, что аудитор выражает отдельное мнение по важному вопросу аудита или по счетам или раскрытиям информации, к которым они относятся.

    Примечание 2: При описании критических вопросов аудита в аудиторском заключении от аудитора не ожидается, что он предоставит информацию о компании, которая не была сделана общедоступной, за исключением случаев, когда такая информация необходима для описания основные соображения, которые побудили аудитора сделать вывод о том, что вопрос является критическим для аудита, или о том, как этот вопрос был рассмотрен в ходе аудита.

    Язык, предшествующий критическим вопросам аудита в аудиторском заключении

    .15 Следующая формулировка, включая заголовок раздела «Критические вопросы аудита», должна предшествовать критическим вопросам аудита, указанным в аудиторском отчете:

    Критические вопросы аудита

    Важные вопросы аудита, о которых говорится ниже, являются вопросами, вытекающими из аудита финансовой отчетности за текущий период. заявления, которые были переданы или должны быть переданы комитету по аудиту и которые: (1) относятся к счетам или раскрытиям, которые являются существенными для финансовой отчетности и (2) связаны с нашими особенно сложными, субъективными или сложными суждениями.Информирование о критических вопросах аудита никоим образом не влияет на наше мнение о финансовой отчетности в целом, и мы, сообщая ниже о важнейших вопросах аудита, не предоставляем отдельных мнений по критически важным вопросам аудита или по счетам или раскрытиям информации, к которым они относятся.

    Примечание. Если аудитор сообщает о критических вопросах аудита за предыдущие периоды, язык, предшествующий критическим вопросам аудита, должен быть изменен, чтобы указать периоды, к которым относятся критические вопросы аудита.

    .16 В ситуациях, когда аудитор определяет отсутствие критических вопросов аудита, он должен включить следующие формулировки, включая заголовок раздела «Критические вопросы аудита», в отчет:

    Критические вопросы аудита

    Критические вопросы аудита — это вопросы, возникающие в результате аудита финансовой отчетности за текущий период, которые были переданы или должны быть переданы комитету по аудиту и которые: финансовая отчетность и (2) основывались на наших особенно сложных, субъективных или сложных суждениях.Мы определили, что критических вопросов аудита нет.

    Документация по критически важным вопросам аудита

    .17 По каждому вопросу, возникающему в результате аудита финансовой отчетности, который:

    1. был сообщен или должен быть доведен до сведения комитета по аудиту; и
    2. Относится к счетам или раскрытиям информации, существенным для финансовой отчетности;

    аудитор должен документально подтвердить, был ли данный вопрос определен как важный вопрос аудита (т.д., включали особенно сложные, субъективные или сложные суждения аудитора) и основание для такого определения. 22

    Пояснительная формулировка, добавленная в аудиторское заключение

    .18 Другие стандарты PCAOB требуют, чтобы при определенных обстоятельствах аудитор включил пояснительную формулировку (или пояснительный параграф) в аудиторское заключение, не влияя на аудиторское заключение по финансовой отчетности. Эти обстоятельства включают:

    1. Существуют существенные сомнения в способности компании продолжать свою деятельность в обозримом будущем; 23
    2. Аудитор решает сослаться на отчет других аудиторов в качестве основы, частично, для собственного отчета аудитора; 24
    3. Между периодами произошли изменения в принципах бухгалтерского учета или в методе их применения, которые существенно повлияли на финансовую отчетность; 25
    4. В отчитывающейся организации произошло изменение, за исключением случаев, когда изменение в отчитывающейся организации является результатом операции или события, например, создания, прекращения, полной или частичной покупки или отчуждения дочерней компании или другой бизнес-единицы ; 26
    5. Исправлено существенное искажение в ранее выпущенной финансовой отчетности; 27
    6. Аудитор проводит комплексный аудит и выдает отдельные отчеты по финансовой отчетности компании и внутреннему контролю за финансовой отчетностью; 28
    7. Руководство должно отчитаться о внутреннем контроле компании над финансовой отчетностью, но аудит такого отчета не требуется, 29 и аудитор не был привлечен провести аудит оценки менеджмента эффективности внутреннего контроля компании за финансовой отчетностью; 30
    8. Существуют определенные обстоятельства, связанные с отчетами о сравнительной финансовой отчетности; 31
    9. Избранные квартальные финансовые данные, требуемые пунктом 302 (a) Положения S-K, не представлены надлежащим образом, были опущены или не проверялись; 32
    10. Дополнительная информация, требуемая применимой концепцией подготовки финансовой отчетности, была опущена, представление такой информации существенно отличается от требований применимой концепции подготовки финансовой отчетности, аудитор не может выполнить предписанные процедуры в отношении такой информации, или аудитор не сможет устранить существенные сомнения в том, соответствует ли дополнительная информация требованиям применимой концепции подготовки финансовой отчетности; 33
    11. В конце года объекта инвестиций произошло изменение, которое существенно повлияло на финансовую отчетность компании; 34 и
    12. Прочая информация в документе, содержащем проаудированную финансовую отчетность, существенно несовместима с информацией, содержащейся в финансовой отчетности. 35

    Акцент на вопрос

    .19 Аудитор может выделить вопрос, связанный с финансовой отчетностью, в аудиторском заключении («выделенный абзац»). 36 Следующие примеры вопросов, среди прочего, которые могут быть подчеркнуты в аудиторском заключении: 37

    1. значительные операции, включая значительные операции со связанными сторонами;
    2. Необычно важные последующие события, такие как катастрофа, которая оказала или продолжает оказывать значительное влияние на финансовое положение компании;
    3. Вопросы бухгалтерского учета, кроме тех, которые связаны с изменением или изменением принципов бухгалтерского учета, влияющие на сопоставимость финансовой отчетности с отчетностью за предыдущий период;
    4. Неопределенность, связанная с будущим исходом значительных судебных разбирательств или регулирующих действий; и
    5. , что предприятие является составной частью более крупного коммерческого предприятия.

    Если аудитор добавляет специальный параграф в аудиторское заключение, он должен использовать соответствующее название раздела.

    Информация о некоторых участниках аудита

    .20 Аудитор может включить в аудиторский отчет информацию о партнере по проекту и / или других бухгалтерских фирмах, участвующих в аудите, которые должны быть указаны в PCAOB Form AP, Auditor Reporting О некоторых участниках аудита . 38 Если аудитор решает предоставить информацию о партнере по проекту, других бухгалтерских фирмах, участвующих в аудите, или о том и другом, он должен раскрыть следующую информацию:

    1. Партнер по проекту — полное имя партнера по проекту, как требуется в форме AP; или
    2. Другие бухгалтерские фирмы, участвующие в аудите :
    1. Заявление о том, что аудитор несет ответственность за аудит или аудиторские процедуры, выполняемые другими публичными аудиторскими фирмами, и что он контролировал или выполнял процедуры, чтобы взять на себя ответственность за их работу в соответствие стандартам PCAOB;
    2. Другие бухгалтерские фирмы, индивидуально вносящие 5% или более от общего количества часов аудита с — для каждой фирмы, (1) юридическое название фирмы, (2) город и штат (или, если за пределами США) , город и страна) штаб-квартиры ‘ офис, и (3) процент от общего количества часов аудита в виде единого числа или в пределах соответствующего диапазона, как требуется для отчета в Форме AP; и
    3. Другие бухгалтерские фирмы, индивидуально вкладывающие менее 5% от общего количества аудиторских часов — (1) количество других бухгалтерских фирм, индивидуально представляющих менее 5% от общего количества аудиторских часов, и (2) совокупный процент от общего количества аудиторских часов часов таких фирм в виде единственного числа или в пределах соответствующего диапазона, как это требуется для указания в Форме AP.

    ПРИЛОЖЕНИЕ A — Определение

    A1. Для целей настоящего стандарта термин, указанный ниже, определяется следующим образом:

    A2. Важный вопрос аудита — любой вопрос, возникающий в результате аудита финансовой отчетности, который был передан или должен был быть доведен до сведения аудиторского комитета и который: (1) относится к счетам или раскрытия информации, существенной для финансовой отчетности, и (2) требовали особенно сложных, субъективных или сложных аудиторских суждений.

    Примечание. Обязательные способы связи с комитетом по аудиту изложены в стандартах PCAOB, включая AS 1301, «Связь с комитетами по аудиту» и Приложение B к этому стандарту, в котором содержатся ссылки на другие правила и стандарты PCAOB.


    ПРИЛОЖЕНИЕ B — Примерный отчет аудитора, включающий важные вопросы аудита

    Отчет независимой зарегистрированной государственной бухгалтерской фирмы

    Акционерам и совету директоров X Company

    Заключение по финансовой отчетности

    Мы провели аудит прилагаемых балансов X Company («Компания») по состоянию на 31 декабря 20X2 и 20X1 годов, соответствующих отчетов [названия финансовых отчетов, e.g., доход, совокупный доход, акционерный капитал и денежные потоки] , для каждого из трех лет в периоде, закончившемся 31 декабря 20X2 года, и соответствующие примечания [и приложения] (вместе именуемые «финансовая отчетность»). По нашему мнению, финансовая отчетность представлена ​​достоверно во всех существенных уважения, финансовое положение Компании по состоянию на [ на ] 31 декабря 20X2 и 20X1 годов, а также результаты ее деятельности и движение денежных средств за каждый из трех лет периода, закончившегося 31 декабря 20X2 года, в соответствие с [применимая концепция подготовки финансовой отчетности] .

    Основание для выражения мнения

    Ответственность за данную финансовую отчетность несет руководство Компании. Наша ответственность заключается в том, чтобы выразить мнение о финансовой отчетности Компании на основе проведенных нами аудиторских проверок. Мы — публичная бухгалтерская фирма, зарегистрированная в публичной компании. Совет по надзору за бухгалтерским учетом (США) («PCAOB») и должен быть независимым по отношению к Компании в соответствии с федеральными законами США о ценных бумагах и применимыми правилами и положениями Комиссии по ценным бумагам и биржам. и PCAOB.

    Мы провели аудит в соответствии со стандартами PCAOB. Эти стандарты требуют, чтобы мы планировали и проводили аудит таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая отчетность не содержит существенных искажений. к ошибке или мошенничеству. Наши аудиторские проверки включали выполнение процедур по оценке рисков существенного искажения финансовой отчетности вследствие ошибки или мошенничества, а также выполнение процедур, направленных на устранение этих рисков. Такие процедуры включали проверка на выборочной основе доказательств в отношении сумм и раскрытия информации в финансовой отчетности.Наши аудиты также включали оценку используемых принципов бухгалтерского учета и значительных оценок, сделанных руководством, а также оценку общее представление финансовой отчетности. Мы считаем, что проведенный нами аудит дает разумные основания для выражения нашего мнения.

    Критические вопросы аудита [если применимо]

    Критические вопросы аудита, о которых говорится ниже, — это вопросы, возникающие в результате аудита финансовой отчетности за текущий период, которые были переданы или должны быть переданы в комитет по аудиту и которые: (1) относятся к счетам или раскрытие информации существенны для финансовой отчетности и (2) связаны с нашими особенно сложными, субъективными или сложными суждениями.Информирование о критических вопросах аудита никоим образом не меняет нашего мнения о финансовой отчетности, рассматриваемой как в целом, и мы, сообщая ниже о важнейших вопросах аудита, не даем отдельные мнения по критически важным вопросам аудита или по счетам или раскрытиям информации, к которым они относятся.

    [Включите важные вопросы аудита]

    [Подпись]

    Мы работаем аудитором Компании с [год] .

    [Город и штат или страна]

    [Дата]

    Офис главного бухгалтера: Применение Правил Комиссии о независимости аудиторов Часто задаваемые вопросы

    Ответы на эти часто задаваемые вопросы отражают точку зрения Управления главного бухгалтера.Это не правила, положения или заявления Комиссии по ценным бумагам и биржам. Кроме того, Комиссия не одобрила и не отклонила их.

    Примечание : Персонал Комиссии по ценным бумагам и биржам получил вопросы относительно применения и толкования Правил Комиссии о независимости аудиторов, последний из которых касается Правил Комиссии по «Усиление требований Комиссии в отношении независимости аудиторов» (Выпуск № 33-8183, январь 28, 2003).Мы приветствуем эти вопросы и соответствующую переписку относительно независимости аудитора. Дополнительные вопросы по вопросам независимости аудитора следует направлять Василиосу Карапаносу ([email protected], (202) 551-5328), Карен Лю ([email protected], (202) 551-5334) или Майклу Хусичу (husichm @ sec.gov, (202) 551-5319) в офисе главного бухгалтера, Mail Stop 6628, 100 F Street, NE Вашингтон, округ Колумбия 20549; телефон: (202) 551-5300. Вопросы, касающиеся раскрытия информации в доверенностях, следует направлять в офис главного юрисконсульта Финансового отдела корпорации по телефону (202) 551-3520.Вопросы, касающиеся инвестиционных компаний, следует направлять Меган Монро ([email protected]) или Алану Дупски ([email protected]) в отдел управления инвестициями по телефону (202) 551-6918.

    Вопросы о ротации партнеров

    Вопрос 1 (выдан 13 августа 2003 г.)

    Q : Аудит клиента календарного года за 2003 год будет последним аудитом этого клиента для человека, который в настоящее время выступает в качестве «ведущего» партнера. В правилах комиссии указано, что с начала следующего года (т.е.г., 1 января 2004 г.), фирма не является независимой, если «ведущий» партнер проработал более пяти лет. Как персонал считает, что переход должен применяться?

    A : Цель правил перехода — позволить «ведущему» партнеру завершить текущий аудит (, например, ., Календарный аудит 2003 года). «Ведущий» партнер может завершить текущий аудит, даже если работа продлится после 1 января 2004 г., без ущерба для независимости фирмы. Однако необходимо следить за тем, чтобы партнер не участвовал в работе, которая может быть выполнена в отношении первого квартала отчетного периода 2004 года.Поскольку часть этой работы может выполняться одновременно с аудитом, фирмам необходимо будет тщательно контролировать переход, чтобы обеспечить соблюдение требований ротации.

    Вопрос 2 (выдан 13 августа 2003 г.)

    Q : «Ведущий» партнер проработал семь лет и ушел на два года до даты вступления в силу новых правил независимости. Например, для клиента с календарным годом «ведущий» партнер завершил свой седьмой год службы по заданию для аудита 2001 года.Впоследствии он или она не участвовали в ревизии ни за 2002, ни за 2003 год в соответствии с существовавшими на тот момент правилами ротации «ведущих» партнеров. Может ли партнер вернуться к участию в помолвке в 2004 году, и если да, то на какой срок?

    A : Партнер может служить пять лет в качестве «ведущего» партнера, начиная с аудита 2004 года. При прежних правилах ротации партнер мог бы вернуться к участию в сражении 2004 года с новыми часами. Поэтому персонал полагает, что он или она может начать все заново, так как он или она отсутствовали в течение необходимого периода по старым правилам.

    Вопрос 3 (выдан 13 августа 2003 г.)

    Q : Предположим, что в предыдущей ситуации «ведущий» партнер отсутствовал всего один год (, например, ., Аудит 2003 г.) до того, как новые правила вступили в силу. Может ли партнер вернуться к участию в помолвке в 2004 году, и если да, то на какой срок?

    A : В вопросе 2 партнер мог бы вернуться к соглашению в 2004 году по старым правилам. Однако в вопросе 3 партнер не смог бы вернуться к работе в 2004 году по старым правилам.Соответственно, партнер должен будет завершить требуемый период ожидания, указанный в новых правилах, поскольку, согласно переходным положениям Комиссии, предыдущая услуга в качестве «ведущего» партнера учитывается для целей определения услуги «ведущего» партнера по взаимодействию. Поскольку партнер отсутствовал всего один год, ему или ей придется отсутствовать еще на четыре лет, прежде чем вернуться к помолвке.

    Вопрос 4 (выдан 13 августа 2003 г.)

    Q : Предположим, что «ведущий» партнер проработал три года в роли «ведущего» партнера до даты вступления в силу новых правил.Сколько лет ему или ей будет разрешено оставаться в роли «ведущего» партнера после даты вступления в силу новых правил?

    A : Он или она может служить еще два года в качестве «совпадающего» или «ведущего» партнера, поскольку предыдущие услуги учитываются при определении требований к ротации «ведущих» партнеров.

    Вопрос 5 (выдан 13 августа 2003 г.)

    Q : Предположим, что «ведущий» партнер проработал пять или более лет в роли «ведущего» партнера до даты вступления в силу новых правил.Может ли ему или ей быть разрешено продолжать выполнять роль «ведущего» партнера по аудиту текущего года после даты вступления в силу новых правил?

    A : Правила, касающиеся ротации партнеров, вступили в силу для финансовых лет, начинающихся 6 мая 2003 г. или после этой даты. партнер выступает в качестве «ведущего» партнера, он или она может завершить такой аудит до того, как от него потребуют ротации.Он или она не могли участвовать в качестве «ведущего» партнера в аудите в течение первого года, начинающегося 6 мая 2003 г. или позднее.

    Вопрос 6 (выдан 13 августа 2003 г.)

    Q : «Согласующийся» партнер работал в течение семи лет и отсутствовал в течение двух лет до даты вступления в силу принятия. Например, для клиента календарного года «согласный» партнер завершил свой седьмой год обслуживания по заданию для аудита 2001 года. Впоследствии он или она не участвовали в проверке ни за 2002, ни за 2003 год.Может ли партнер вернуться к участию в помолвке в 2004 году, и если да, то на какой срок?

    A : В этой ситуации партнеру будет разрешено начать задание в 2004 году как «аудиторский» партнер с новыми часами. Таким образом, он или она могут служить в течение пяти лет либо в качестве «ведущего», либо «согласного» партнера до ротации или в качестве «другого партнера по аудиту» в течение семи лет до ротации.

    Вопрос 7 (выдан 13 августа 2003 г.)

    Q : Предположим, что в предыдущей ситуации «согласный» партнер отсутствовал только один год ( e.g ., аудит 2003 г.) до вступления в силу новых правил. Может ли партнер вернуться к участию в помолвке в 2004 году, и если да, то на какой срок?

    A : Партнеру будет разрешено вернуться к участию в помолвке в 2004 году с новыми часами. Следует отметить, что для «совпадающего» партнера это отличается от «ведущего» партнера (см. Ответ на вопрос 3). Эти ситуации отличаются, потому что у «совпадающего» партнера ранее не было требования ротации и, следовательно, не было заявленного периода «тайм-аута».Поэтому персонал считает неуместным навязывать двухлетний тайм-аут (который ранее применялся только к «ведущему» партнеру) «соглашающемуся» партнеру.

    Вопрос 8 (выдан 13 августа 2003 г.)

    Q : Предположим, что «согласный» партнер проработал три года в роли «согласного» партнера до даты вступления в силу новых правил. Сколько лет ему или ей будет разрешено оставаться в роли «согласного» партнера после даты вступления в силу новых правил?

    A : Он или она может служить еще два года в качестве «совпадающего» или «ведущего» партнера, поскольку предыдущие услуги учитываются при определении требований к ротации «совпадающих» партнеров.

    Вопрос 9 (выдан 13 августа 2003 г.)

    Q : Предположим, что «согласный» партнер проработал пять или более лет в роли «согласного» партнера до даты вступления в силу новых правил. Может ли ему или ей быть разрешено продолжать выполнять роль «согласного» партнера после даты вступления в силу новых правил?

    A : Переходные положения правил, касающихся ротации «совпадающего» партнера, предусматривают на один дополнительный год перехода больше, чем предусмотрено для «ведущего» партнера.Таким образом, если участие в текущем году было пятым (или более) годом работы в качестве «согласного» партнера, он или она могли бы продолжать выступать в качестве «согласного» партнера для аудитов финансовых лет, закончившихся 6 мая 2005 г. или ранее. прежде, чем потребуется повернуть зацепление.

    Партнер по аудиту и ротация партнеров

    Для целей следующих вопросов предположим, что ситуации существуют для периодов времени после истечения переходного периода, установленного в выпуске.

    Вопрос 1 (выдан 13 августа 2003 г.)

    Q : Как правило, налоговый или другой специализированный партнер не входит в определение «партнер по аудиту».«Существуют ли обстоятельства, при которых налоговый или другой специализированный партнер будет включен в определение« партнер по аудиту »? Если да, то каковы последствия?

    A : Термин «партнер по аудиту» имеет важное значение, поскольку он определяет партнеров, на которых распространяются требования ротации партнеров и требования компенсации партнеров. Обсуждение «партнера по аудиту» в тексте релиза гласит: «термин партнер по аудиту будет включать« ведущих »и« совпадающих »партнеров, партнеров, таких как« партнерские отношения », которые обслуживают клиента на уровне эмитента или родительского предприятия.«Партнеры по взаимоотношениям» поддерживают высокий уровень контактов с руководством и аудиторским комитетом эмитента. Таким образом, налоговый или другой специализированный партнер, который выступает в качестве «партнера по взаимоотношениям», будет включен в сферу определения «партнера по аудиту». . «

    Вопрос 2 (выдан 13 августа 2003 г.)

    Q: Каковы требования к ротации для «партнера по взаимоотношениям», который не является «ведущим» или «совпадающим» партнером?

    A: Как обсуждалось в вопросе 1, «партнер по взаимоотношениям» соответствует определению «партнер по аудиту» и, следовательно, подчиняется требованиям ротации партнеров.«Ведущий» и «совпадающие» партнеры должны прекратить участие в работе не позднее чем через пять лет в любом качестве 1 , а при ротации должны отказаться от участия в течение пяти лет. Другие «партнеры по аудиту» подлежат ротации через семь лет после выполнения задания и должны прекратить участие в задании в течение двух лет. Таким образом, к «деловому партнеру», который не является «ведущим» или «согласованным» партнером, применяется требование ротации в течение семи лет службы с двухлетним перерывом.

    Вопрос 3 (выдан 13 августа 2003 г.)

    Q : Бухгалтерская фирма выступала в качестве аудитора непубличной компании более трех лет, используя одних и тех же партнеров. Непубличный клиент сейчас проходит IPO. Каковы требования к ротации «ведущего» и «совпадающего» партнеров?

    A : Поскольку компания стала эмитентом 2 в процессе IPO, теперь к партнерам применяются требования ротации.Вопрос в том, должно ли время обслуживания до IPO засчитываться в счет требований ротации. Требования к ротации будут определяться количеством лет проверенных финансовых отчетов, которые включены в регистрацию. Некоторые документы будут включать аудиторскую финансовую отчетность за три года, в то время как другие (, например, ., заявители, использующие формы для малого бизнеса) будут включать аудиторскую финансовую отчетность за два года. Эти предыдущие годы теперь будут учитываться как предыдущая служба при определении требований к ротации.Соответственно, и «ведущий», и «согласный» партнер будут иметь два или три дополнительных года, прежде чем им придется отказаться от выполнения задания, в зависимости от количества лет проаудированной финансовой отчетности, включенной в регистрацию. Тот же вывод будет применяться для определения времени обслуживания в соответствии с требованиями ротации для партнеров, кроме «ведущих» и «совпадающих» партнеров.

    Такой же анализ применим и к иностранным компаниям, которые становятся эмитентами. Как указано выше, некоторые иностранные регистранты включают аудированную финансовую отчетность за три года, в то время как другие могут включать аудированную финансовую отчетность за два года.Такие же выводы относительно требований к ротации партнеров будут применяться к этим иностранным компаниям, когда они станут иностранными частными эмитентами.

    Вопрос 4 (выдан 13 августа 2003 г.)

    Q : CPA-фирма принимает нового аудиторского клиента, который ранее проходил аудит другой фирмой. В ходе аудита финансовой отчетности за текущий период было определено, что новые два периода должны быть повторно проверены вновь привлеченной фирмой. Для целей положений о ротации партнеров в правилах независимости, составляет ли это задание один или три года работы партнеров по аудиту?

    A : Это один год для определения того, когда партнеры должны будут поменяться.Эта ситуация отличается от ситуации с IPO (см. Вопрос 3). В случае IPO у фирмы и ее партнеров были устоявшиеся отношения с клиентом более трех лет, прежде чем компания стала регистрантом. В этой ситуации нет прежних отношений с клиентом. Как отмечается в заявлении о независимости, одна из целей ротации партнеров заключается в том, чтобы фирма могла «по-новому взглянуть» на компанию. В этой ситуации не было постоянных отношений с менеджментом или компанией.Следовательно, тот факт, что были проверены несколько периодов, не создает потребности в ускорении «свежего взгляда». То же самое можно сказать и о компании, готовящейся к IPO, если она никогда не проверяла свою предыдущую финансовую отчетность, а аудитор одновременно проверял все три периода, включенных в IPO.

    Вопрос 5 (выдан 13 августа 2003 г.)

    Q : Предположим, что партнер A является партнером по аудиту аудиторской фирмы Z. Партнер A был «ведущим» партнером по аудиту компании E в течение трех лет.Партнер A покидает аудиторскую фирму Z, чтобы присоединиться к аудиторской фирме Y. При этом партнер A берет с собой компанию E в аудиторскую фирму Y. После присоединения к аудиторской фирме Y, сколько дополнительных лет партнер A может выступать в качестве «ведущего» или «согласный» партнер компании E, прежде чем он или она должны отказаться от участия?

    A : Как обсуждалось ранее, требование ротации частично направлено на то, чтобы по-новому взглянуть на клиента аудита. Поскольку партнер A поддерживает постоянные отношения с компанией E, предыдущая услуга будет учитываться при определении требования ротации партнера.Как следствие, Партнер A сможет выступать в качестве «ведущего» или «согласованного» партнера в аудите компании E в течение двух дополнительных лет (таким образом, обслуживая клиента в течение пяти лет подряд) после присоединения к аудиторской фирме Y. Партнер А должен будет отказаться от задания на требуемый пятилетний перерыв.

    Вопрос 6 (выдан 13 августа 2003 г.)

    Q : Предположим, что клиент меняет свой конец финансового года. Как следствие, в год изменения его «годовая» финансовая отчетность будет охватывать менее 12 месяцев.Как будет учитываться этот «короткий» период при определении времени смены «партнеров по аудиту»?

    A : Правила гласят, что «ведущий» или «совпадающий» партнер не может работать более пяти лет подряд, а другие «партнеры по аудиту» не могут работать более семи лет подряд. Вопрос относится к тому, что составляет «год» для целей правила. В соответствии с действующими правилами Комиссии по ценным бумагам и биржам, отечественная компания не обязана подавать отдельные 10-K за «заглушку», если этот период составляет менее 6 месяцев.Если, однако, период «заглушки» составляет шесть месяцев или больше, то для этого «периода заглушки» требуются отдельные 10-K. Если от эмитента требуется подавать отдельный периодический годовой отчет за «заглушку», то этот период составляет «год» для целей требований ротации партнеров. Однако, если от эмитента не требуется подавать отдельный периодический годовой отчет за «заглушку», то «заглушка» не считается «годом» для целей требований ротации партнеров.

    Вопрос 7 (выдан 13 декабря 2004 г.)

    Q : Когда зарегистрированная публичная бухгалтерская фирма принимает своего пятого аудиторского клиента, который является эмитентом (как определено в разделе 10A (f) Закона о фондовых биржах 1934 года) или его десятым партнером, освобождение от правил ротации партнеров, как описанный в Положении SX, Раздел 210.2-01 (c) (6) (ii) больше не применяется. После того, как исключение больше не применяется, существует ли переходный период, прежде чем ведущий, согласный и другие партнеры должны будут смениться? В этой ситуации, как вы определяете количество лет службы для ведущего, совпадающего и других партнеров, как это определено в правиле 2-01 (f) (7) (ii) для целей ротации партнеров?

    A : Правило 2-01 (e) (1) (v) Положения S-X предусматривает переходный период в отношении правил ротации аудиторов для ведущих, согласных и других партнеров.Аналогичным образом, переходный период уместен, когда фирма больше не имеет права на освобождение для небольшой фирмы. Фирма должна ежегодно определять, соответствует ли она критериям освобождения для небольшой фирмы; это определение должно приниматься каждый год по окончании календарного года. После определения того, что исключение больше не применяется, ведущий партнер может продолжать обслуживать клиента в течение первого годового аудиторского периода, заканчивающегося после того, как исключение больше не применяется, независимо от того, обслуживал ли этот партнер клиента более пяти подряд. годы; согласившийся партнер по проверке может продолжать обслуживать клиента в течение двух годовых аудиторских периодов, заканчивающихся после того, как исключение больше не применяется, независимо от того, обслуживал ли этот партнер клиента более пяти лет подряд; партнеры по аудиту, за исключением «ведущего» и «согласованного» партнера, получают «новые часы» и могут продолжать обслуживать клиента в течение семи периодов ежегодного аудита, заканчивающихся после того, как освобождение более не применяется.

    Вопрос 8 (выдан 13 декабря 2004 г.)

    Q : После того, как ведущий или согласованный партнер откажется от аудиторского задания, этот партнер может предоставлять услуги эмитенту в качестве специализированного партнера (т. Е. Предоставлять налоговые услуги или национальный офис / технические услуги), и этот период по-прежнему будет продолжаться. считается частью ротации партнера при выполнении аудиторского задания?

    A : Каждый раз, когда партнеры по аудиту тратят время на предоставление услуг, которые продолжают свои прямые отношения с эмитентом, такое время не может рассматриваться как свободное от аудиторского задания.Тем не менее, ограниченные обсуждения исключительно между аудиторской группой и заменяемым партнером, как правило, будут рассматриваться как время, когда аудиторское задание отсутствует.

    Вопрос 9 (выдан 13 декабря 2004 г.)

    Q : Отчет основного аудитора о финансовой отчетности эмитента ссылается на аудитора дочерней компании или объекта инвестиций по методу долевого участия регистранта и полагается на него, а аудиторский отчет аудитора дочерней компании или объекта инвестиций должен быть включен в SEC. подача.Во многих случаях эти организации не являются эмитентами в соответствии с определением Закона Сарбейнса-Оксли от 2002 года. Применяются ли требования ротации партнеров по аудиту к аудиторам этих организаций?

    A : Да. Весь аудит эмитента должен проводиться независимыми аудиторами. Для того чтобы основной аудитор мог полагаться на аудитора дочерней компании или объекта инвестиций по методу долевого участия и ссылаться на него, такой аудитор должен быть независимым в соответствии с правилами независимости Комиссии по ценным бумагам и биржам. Главный аудитор несет основную ответственность за определение и подтверждение соблюдения этих правил.

    Вопрос 10 (выдан 13 декабря 2004 г.)

    Q : Как требования ротации повлияют на партнера, который несет основную ответственность за аудит внутреннего контроля финансовой отчетности при интегрированном аудите финансовой отчетности и внутреннего контроля над финансовой отчетностью? Соответствует ли этот человек определению партнера по аудиту?

    A : Да. Такой человек соответствует определению партнера по аудиту.

    Запрещенные и неаудиторские услуги

    Вопрос 1 (выдан 16 января 2001 г.)

    Q: Распространяется ли ограничение на независимого бухгалтера, оказывающего юридические услуги клиенту, заказавшему аудит, только на судебные услуги?

    А: Нет.Правило Комиссии предусматривает, что независимость аудитора и фирмы будет нарушена, если аудитор предоставит своему клиенту-аудитору услугу, для которой лицо, предоставляющее услугу, должно быть допущено к практике в судах юрисдикции США. Этот стандарт включает все юридические услуги. Правило не распространяется только на явку в суд или исключительно на лиц, участвующих в судебном процессе. Единственные обстоятельства, исключаемые правилом, — это те, при которых местное законодательство США разрешает определенные ограниченные действия без допуска к адвокатуре (обычно ограничиваются рекомендациями, касающимися законодательства иностранных юрисдикций).Кроме того, как указано в выпуске для принятия, некоторые фирмы могут предоставлять юридические услуги зарегистрированным лицам за пределами США, если эти услуги не исключаются местным законодательством и являются обычными и служебными или связаны с вопросами, которые не являются существенными для консолидированной финансовой отчетности. . Такие услуги вызывают серьезные опасения относительно независимости при обстоятельствах, отличных от тех, которые соответствуют хотя бы этим минимальным критериям.

    Вопрос 2 (выдан 16 января 2001 г.)

    Q: Препятствует ли Правило 2-01 (c) (4) (i) (бухгалтерские услуги) аудитору оказывать помощь клиенту, заказавшему аудит, в подготовке его финансовой отчетности?

    A: «Помощь» может принимать разные формы.В общем, Правило 2-01 (c) (4) (i) излагает в форме правила предыдущее руководство Комиссии по этому вопросу. В частности, Кодификация политики финансовой отчетности гласит: «Комиссия считает, что бухгалтерская фирма не может считаться независимой в отношении аудита финансовой отчетности клиента, если она принимала непосредственное участие, вручную или через свои компьютерные услуги, в ведение основных бухгалтерских записей и подготовка финансовой отчетности, или если фирма оказывает другие бухгалтерские услуги, посредством которых она участвует вместе с руководством в принятии операционных решений.«

    Вопрос 3 (выдан 13 августа 2003 г.)

    Q : Фирма не была независимой по отношению к компании A в течение 1 года, потому что фирма выполняла бухгалтерские или другие запрещенные услуги для компании A в течение периода аудита и профессионального взаимодействия 1 года. независима по отношению к Компании А. Фирма проводит аудит финансовой отчетности за 2 год. В ходе аудита за 2-й год фирма узнает, что финансовые отчеты за предыдущий год будут пересмотрены.Может ли бухгалтерская фирма повторно проверить финансовую отчетность за предыдущий период?

    A : Правило 2-01 действительно содержит конкретное «лекарство», если вопрос независимости, связанный с предыдущим периодом, представляет собой финансовый интерес. Однако, если проблема независимости вызвана чем-то другим (, например, ., Предоставление запрещенных неаудиторских услуг в тот предыдущий период), нет лекарства, и независимость фирмы будет по-прежнему нарушаться. Поскольку бухгалтерской фирме потребуется быть независимой в отношении этого предыдущего периода, чтобы дать заключение по этому периоду, бухгалтерской фирме будет запрещено проводить повторный аудит финансовой отчетности за предыдущий период.

    Вопрос 4 (выдан 13 августа 2003 г.)

    Q : Для пяти запрещенных услуг (бухгалтерский учет, аутсорсинг внутреннего аудита, услуги оценки, актуарные услуги, разработка и внедрение информационных систем) правила содержат модификатор, который позволяет аудиторской фирме предоставлять эти услуги клиенту аудита, когда «разумно сделать вывод, что результаты этих услуг не будут подвергаться аудиторским процедурам во время аудита финансовой отчетности клиента, заказавшего аудит.»Обсуждение текста релиза указывает на то, что существует предположение, что услуги будут подлежать аудиторским процедурам. Является ли существенность основанием для определения того, что разумно сделать вывод о том, что услуги не будут подвергаться аудиторским процедурам ( например, ., Может аудиторская компания оказывает бухгалтерские услуги для дочерней компании, несущественной для консолидированной финансовой отчетности)?

    A : Нет. Существует опровержимое предположение, что запрещенные услуги подлежат аудиторским процедурам.Определение того, является ли дочернее предприятие, подразделение или другое подразделение консолидированной организации существенным, является предметом аудиторского суждения. Таким образом, определение того, следует ли применять подробные аудиторские процедуры к подразделению консолидированной организации, само по себе является аудиторской процедурой. Следовательно, существенность не является подходящей основой для преодоления презумпции при вынесении решения о том, что разумно сделать вывод о том, что результаты услуг не будут подлежать аудиторским процедурам.

    Вопрос 5 (выдан 13 августа 2003 г.)

    Q: Некоторые бухгалтерские фирмы разработали собственное программное обеспечение для подготовки налога на прибыль. Программное обеспечение используется для облегчения подготовки налоговых деклараций компаний для различных налоговых юрисдикций. Может ли бухгалтерская фирма лицензировать или продавать свое собственное программное обеспечение для подготовки налога на прибыль заказчику аудита?

    A : Лицензирование или продажа программного обеспечения для составления подоходного налога заказчику аудита будет зависеть от требований предварительного одобрения аудиторского комитета для допустимых налоговых услуг.В той мере, в какой аудиторский комитет клиента по аудиту предварительно одобряет приобретение программного обеспечения для подготовки налога на прибыль у бухгалтерской фирмы, бухгалтерская фирма будет иметь право лицензировать или продавать свое программное обеспечение для подготовки налога на прибыль клиенту, проводящему аудит, при условии, что функциональность действительно ограничивается подготовкой деклараций для подачи налоговых деклараций. Если программное обеспечение выполняет дополнительные функции, каждую функцию следует оценить на предмет ее потенциального воздействия на независимость аудитора (см. Вопрос 4).

    Вопрос 6 (выдан 13 августа 2003 г.)

    Q : Некоторые бухгалтерские фирмы разработали программные модули, расширяющие функциональность проприетарного программного обеспечения для подготовки налога на прибыль. Один из дополнительных программных модулей, который был разработан некоторыми фирмами, берет информацию, используемую при подготовке налоговой декларации, и генерирует некоторую или всю информацию, необходимую для подготовки налоговых начислений и раскрытия информации о налогах на прибыль, которые будут отображаться в финансовой отчетности компании. .Может ли бухгалтерская фирма лицензировать или продавать этот тип модуля клиенту, заказавшему аудит, одновременно с лицензированием или продажей своего программного обеспечения для подготовки налога на прибыль или после него?

    A : Нет. Поскольку целью модуля является разработка информации, необходимой для подготовки значительного элемента финансовой отчетности компании, лицензирование или продажа модуля заказчику аудита будет представлять собой разработку и внедрение финансовой информационной системы. , который является запрещенной неаудиторской службой.Следует отметить, что запрет существует независимо от того, интегрирован ли модуль с системой главной бухгалтерской книги компании, связан с ней или нет в ней, или иным образом подготавливает записи от имени клиента аудита (даже если эти записи должны быть вручную записаны клиентом. персонал). Выходные данные модуля объединяют исходные данные или генерируют информацию, которая может иметь значение для финансовой отчетности компании в целом.

    Прочие вопросы

    Вопрос 1 (выпущен 16 января 2001 г., пересмотрен в 2004 г.)

    Q: Правила не определяют филиал бухгалтерской фирмы.Как сотрудники подходят к этому вопросу?

    A: Определение «бухгалтерской фирмы» включает в себя «ассоциированные организации» бухгалтерской фирмы. Комиссия использует эту фразу, чтобы отразить текущую практику сотрудников по решению этих вопросов в свете всех соответствующих фактов и обстоятельств, а также с учетом факторов, указанных в нашем предыдущем руководстве по этому вопросу. Большая часть этого руководства была процитирована в сносках 489 и 491 к утвержденному релизу от 16 января 2001 г. («Пересмотр требований Комиссии к независимости аудиторов»).Персонал доступен для консультации по этому вопросу.

    Вопрос 2 (выпущен 16 января 2001 г., пересмотрен в 2004 г.)

    Q: Каковы рекомендации Комиссии в отношении деловых отношений?

    A: Основной стандарт руководства Комиссии кодифицирован в правилах. Большая часть предыдущего руководства Комиссии была сохранена и продолжает применяться. Например, совместные предприятия, товарищества с ограниченной ответственностью, инвестиции в компании-поставщики или клиенты, определенные проценты по аренде и продажа бухгалтером статей, отличных от профессиональных услуг, являются примерами деловых отношений, которые могут нарушить независимость бухгалтера.В письме Артуру Андерсену 1989 г. Комиссия заявила:

    Комиссия признала, что определенные ситуации, в том числе те, в которых бухгалтеры и их клиенты-аудиторы объединились в совместное предприятие по распределению прибыли, создают единство интересов между бухгалтером и клиентом. В таких случаях и доход, получаемый каждой стороной … и наличие самих отношений создают ситуацию, в которой в некоторой степени интересы аудитора связаны с интересами его клиента.Эта взаимозависимость снижает независимость аудитора, независимо от того, действительно ли аудит проводился объективно и критически. Там, где существует такое единство интересов, создается впечатление, что аудитор утратил объективность и скептицизм, необходимые для критического повторного анализа заявлений руководства в финансовой отчетности. Следствием этого является потеря уверенности в достоверности финансовой отчетности.

    Вопрос 3 (выдан 13 декабря 2004 г.)

    Q : Применяются ли правила независимости Комиссии к аудиторам, отчеты которых подаются в Комиссию по финансовой отчетности организаций, отличных от отчетов эмитента?

    A : Правила независимости Комиссии применяются к аудитам финансовой отчетности, требуемым правилами SEC, за исключением тех, которые требуются Правилом 3-05 и 3-14 Положения S-X и Пунктом 310 (c) и (e) Положения S-B.

    Вопрос 4 (выдан 13 декабря 2004 г.)

    Q : Произошли ли какие-либо изменения в давно устоявшейся точке зрения Комиссии (Политики финансовой отчетности — Раздел 600 — 602.02.fi «Возмещение убытков со стороны клиента»), что, когда бухгалтер заключает договор о возмещении убытков с регистрантом, его или ее независимость под вопрос?

    A : Нет. Когда бухгалтер и его или ее клиент, напрямую или через аффилированное лицо, заключают соглашение о возмещении убытков, которое направлено на обеспечение иммунитета бухгалтера от ответственности за его или ее собственные небрежные действия, будь то бездействие или совершение , бухгалтер не является независимым.Кроме того, включение в письма-обязательства оговорки о том, что регистрант освобождает, освобождает от ответственности или освобождает от любых обязательств и затрат, связанных с осознанием того, что руководство искажает информацию, также может подорвать независимость фирмы.

    Комитет по аудиту Предварительное одобрение

    Вопрос 1 (выдан 13 августа 2003 г.)

    Q : У эмитента есть 100% дочерние компании, которые также являются эмитентами. В головной компании есть комитет по аудиту. В 100% дочерних компаниях нет комитетов по аудиту.Может ли комитет по аудиту материнской компании функционировать в качестве комитета по аудиту дочерних компаний, находящихся в полной собственности, в целях выполнения требований предварительного утверждения?

    A : Да. Целесообразно, чтобы комитет по аудиту материнской компании фактически выполнял функции комитета по аудиту материнской компании и дочерних компаний, находящихся в полной собственности. В этой ситуации раскрытие информации дочерней компанией должно включать политику и процедуры предварительного утверждения дочерней компании, а также политику и процедуры предварительного утверждения материнской компании.Следует отметить, что это мнение не распространяется на отрасль фондов таким образом, чтобы позволить комитету по аудиту консультанта предварительно одобрять неаудиторскую работу от имени фондов. Для получения дополнительной информации см. Выпуск № 33-8220 «Стандарты, относящиеся к комитетам по аудиту листинговых компаний».

    Вопрос 2 (выдан 13 августа 2003 г.)

    Q : Компания-эмитент, зарегистрированная на бирже, имеет консолидированные иностранные дочерние компании. «Главный» аудитор эмитента является членом сети международных бухгалтерских фирм.Некоторые иностранные дочерние компании проводят обязательный аудит, и в некоторых случаях (в зависимости от местонахождения, размера и т. Д.) Внешний аудитор может быть фирмой, не входящей в сеть фирмы-члена. Любые обязательные аудиты, проводимые фирмами-членами, подлежат предварительному одобрению комитетом по аудиту. Обращаются ли требования эмитента к предварительному одобрению к установленным законом несетевым аудиторам иностранных дочерних компаний или требования к предварительному одобрению эмитента должны распространяться только на «основную» аудиторскую фирму?

    A: Правила Комиссии в отношении комитетов по аудиту листинговых компаний (см. Выпуск №33-8220, «Стандарты, относящиеся к комитетам по аудиту листинговых компаний») требуют, чтобы комитеты по аудиту одобряли все аудиторские услуги, предоставляемые компании, независимо от того, предоставляются ли они главным аудитором или другими фирмами. Таким образом, требования к предварительному одобрению эмитента распространяются на внешних аудиторов иностранных дочерних компаний. Однако отказ комитета по аудиту предварительно одобрить оказание аудиторских услуг другой фирмой не повлияет на независимость главного аудитора.

    Вопрос 3 (выдан 13 августа 2003 г.)

    Q : Правила Комиссии требуют, чтобы комитет по аудиту предварительно одобрил все услуги, предоставляемые независимым аудитором.При этом комитет по аудиту может предварительно одобрить услуги, используя политику и процедуры предварительного одобрения. Может ли комитет по аудиту использовать денежные лимиты в качестве основы для установления своей политики и процедур предварительного утверждения?

    A : Правила Комиссии включают три требования, которые должны соблюдаться при использовании комитетом по аудиту предварительного утверждения с помощью политик и процедур. Во-первых, политика и процедуры должны быть подробно описаны в отношении предоставляемых конкретных услуг. Во-вторых, комитет по аудиту должен быть проинформирован о каждой услуге.В-третьих, политика и процедуры не могут привести к делегированию полномочий комитета по аудиту руководству. Политика и процедуры предварительного утверждения, которые не соответствуют всем трем этим требованиям, противоречат правилам Комиссии. Следовательно, денежные лимиты не могут быть единственной основой для политики и процедур предварительного утверждения. Установление денежных лимитов само по себе не будет представлять собой политику с подробным описанием конкретных услуг, которые должны быть предоставлены, и само по себе не будет гарантировать, что комитет по аудиту будет проинформирован о каждой услуге.

    Вопрос 4 (выдан 13 августа 2003 г.)

    Q : Могут ли политика и процедуры предварительного утверждения аудиторского комитета предусматривать общие категориальные утверждения (, например, ., Услуги по соблюдению налоговых требований)?

    A : Нет. Правила Комиссии требуют, чтобы политика предварительного утверждения была подробно описана в отношении конкретных услуг, которые должны быть предоставлены. Использование общих категориальных утверждений не отвечало бы требованию о том, чтобы политики были детализированы в отношении конкретных услуг, которые должны быть предоставлены.

    Вопрос 5 (выдан 13 августа 2003 г.)

    Q : Насколько подробными должны быть политики предварительного утверждения?

    A : Определение соответствующего уровня детализации политики предварительного утверждения будет отличаться в зависимости от фактов и обстоятельств эмитента. Однако ключевым требованием является то, что политика не может привести к делегированию ответственности комитета по аудиту руководству. Таким образом, если члену руководства предлагается сделать суждение о том, вписывается ли предлагаемая услуга в предварительно утвержденные услуги, тогда политика предварительного утверждения не будет достаточно детализирована в отношении конкретных услуг, которые должны быть предоставлены.Аналогичным образом, политика предварительного утверждения должна быть разработана для обеспечения того, чтобы комитет по аудиту точно знал, какие услуги ему предлагается предварительно одобрить, чтобы он мог сделать аргументированную оценку воздействия услуги на независимость аудитора. Например, если комитету по аудиту представлен график или титульный лист с описанием услуг, подлежащих предварительному утверждению, этот график или титульный лист должны сопровождаться подробной подтверждающей документацией, касающейся конкретных услуг, которые должны быть предоставлены.

    Коммуникации комитета по аудиту

    Вопрос 1 (выдан 16 января 2001 г.)

    Q: Требует ли пункт 9 (e) (5) Приложения 14A раскрытия заключения комитета по аудиту или факторов, учитываемых комитетом по аудиту при оценке независимости?

    A: Нет. Разрешается добровольное раскрытие информации с описанием сделанных выводов и рассмотренных факторов.

    Вопрос 2 (выдан 13 августа 2003 г.)

    Q : В тексте выпуска и тексте правил ничего не говорится о дате вступления в силу и переходных требованиях для Правила 2-07 «Обмен информацией с комитетами по аудиту».«Стандарты аудита в настоящее время требуют определенного взаимодействия с комитетами по аудиту. Какова дата вступления в силу необходимой связи с комитетами по аудиту?

    A: Поскольку в окончательной версии нет специальных положений о переходе, требования к обмену информацией в соответствии с Правилом 2-07 вступают в силу для аудиторских отчетов, поданных 6 мая 2003 г. или после этой даты — даты вступления в силу новых правил.

    Вопрос 3 (выдан 13 августа 2003 г.)

    Q : Будет ли требование общаться с комитетами по аудиту применяться к ситуациям, когда аудитор дает согласие ( e.g ., относящийся к подаче Акта 1933 г.)? Если да, то какую информацию следует передать комитету по аудиту?

    A : Да. В этой ситуации аудиторский отчет считается поданным. В результате от аудитора потребуется передать соответствующую информацию комитету по аудиту. Поскольку аудитор должен был передать соответствующую информацию при первоначальной подаче аудиторского отчета, это сообщение во время согласия может быть ограничено обновлением аудиторского комитета.Однако, если в процессе применения аудиторских процедур, требуемых §711 AU, внимание аудитора попадает в поле зрения аудитора, которое могло или могло повлиять на финансовую отчетность или аудиторское заключение, которое было ранее подано, вся соответствующая информация должна быть передана комитету по аудиту. .

    Вопрос 4 (выдан 13 августа 2003 г.)

    Q : Правила требуют, чтобы аудиторы сообщали комитету по аудиту альтернативные приложения GAAP, относящиеся к существенным статьям, которые обсуждались с руководством.Требует ли это, чтобы аудиторы обсуждали с комитетами по аудиту транзакции, в которых есть альтернативные применения GAAP, которые произошли после отчетной даты, но не отражены в финансовых отчетах (включая соответствующие примечания), подлежащих аудиту?

    A : Поскольку правила требуют, чтобы аудитор сообщал об альтернативных применениях GAAP, которые являются существенными, и что такие сообщения происходят до того, как аудиторское заключение будет подано в Комиссию, правила относятся к статьям, которые являются существенными для финансовой отчетности, по которой аудитор выражает мнение.Следовательно, о таких операциях, которые произошли после отчетной даты и которые не требуется отражать в финансовой отчетности или соответствующих примечаниях, не требуется сообщать аудиторскому комитету до периода, в котором операции влияют на финансовую отчетность. . Однако следует отметить, что в тексте отчета указано, что со временем эти сообщения должны происходить в «реальном времени», и, таким образом, аудитору настоятельно рекомендуется рассмотреть вопрос о сообщении вопросов комитету по аудиту при первой возможности после возникают вопросы.

    Вопрос 5 (выдан 13 августа 2003 г.)

    Q : Предположим, что документация эмитента содержит отчет аудиторской фирмы-преемника и аудиторской фирмы-предшественницы. Каждая аудиторская компания должна предоставить согласие. Должна ли каждая из аудиторских фирм обеспечивать связь с комитетом по аудиту?

    A : Нет. При наличии отношений аудитора-предшественника и аудитора-преемника для связи с комитетом по аудиту требуется только аудитор-преемник.Однако перед предоставлением согласия предшественник должен выполнить аудиторские процедуры, указанные в §711 AU.

    Вопрос 6 (выдан 13 августа 2003 г.)

    Q : Предположим, что аудит части консолидированной финансовой отчетности компании проводился не основным бухгалтером, а другой фирмой. Из-за значимости той части, которую проверяет другая фирма, главный бухгалтер решает сослаться на другого бухгалтера. Поскольку будет сделана ссылка на отчет другой фирмы, должны быть представлены аудиторские заключения как главного бухгалтера, так и другого бухгалтера.Обязан ли другой бухгалтер сообщать указанную информацию с комитетом по аудиту эмитента?

    A : Да. Правила Комиссии требуют, чтобы аудитор общался с комитетом по аудиту до подачи аудиторского отчета в Комиссию. Поскольку в этой ситуации отчет другого аудитора будет подан, другой аудитор также должен предоставить необходимую информацию для связи с комитетом по аудиту.

    Раскрытие информации о комиссиях

    Вопрос 1 (выдан 16 января 2001 г.)

    Q: Следует ли включать «наличные» расходы, понесенные в связи с предоставлением профессиональных услуг и выставленные регистранту, в раскрываемую информацию о сборах, требуемую пунктами 9 (e) (1) — (e) (4) Графика 14А?

    A: Да.Эти затраты должны быть включены в совокупную плату за услугу, к которой они относятся.

    Вопрос 2 (выпущен 16 января 2001 г., пересмотрен в 2004 г.)

    Q: При определении сборов, раскрываемых в соответствии с пунктами 9 (e) (1) — (e) (4) Приложения 14A, если раскрытие информации основывается на том, когда была оказана услуга, период, до которого услуга была предоставлена. применяется, или когда получен счет за услугу?

    A: Сборы, подлежащие раскрытию в соответствии с пунктом 9 (e) (1) Приложения 14A, должны включать или предполагать выставление счетов за аудит финансовой отчетности регистранта за два последних завершенных финансовых года и обзор финансовой отчетности за любые промежуточные периоды в течение этих лет.Если регистрант не получил счет за такие аудиторские услуги до подачи в Комиссию окончательного заявления о доверенности, то регистрант должен запросить у аудитора сумму, которая будет выставлена ​​на счет за такие услуги, и включить эту сумму в раскрытие. Суммы, раскрываемые в соответствии с пунктами 9 (e) (2) — (e) (4), должны включать суммы, выставленные за услуги, которые были предоставлены в течение последнего финансового года, даже если аудитор выставил счет регистранту за эти услуги только через год. -конец.

    Вопрос 3 (выдан 16 января 2001 г.)

    Q: В ситуациях, когда другие аудиторы участвуют в предоставлении услуг, в какой степени гонорары других аудиторов должны быть включены в раскрываемую информацию о гонорарах?

    A: Необходимо раскрывать только комиссионные, выставленные главным бухгалтером. См. Вопрос 4 относительно определения «главного бухгалтера». Если счета или ожидаемые счета главного бухгалтера включают плату за работу, выполненную другими лицами (например, если главный бухгалтер нанимает кого-то другого для выполнения части работы), то такие комиссии должны быть включены в плату, раскрываемую для главного бухгалтера.

    В некоторых иностранных юрисдикциях от регистранта может потребоваться совместный аудит, требующий, чтобы оба бухгалтера выполнили аудиторский отчет за один и тот же финансовый год. В этих обстоятельствах плата за каждого бухгалтера должна раскрываться отдельно, поскольку они оба являются «основными бухгалтерами».

    Вопрос 4 (выдан 16 января 2001 г.)

    Q: Термин «главный бухгалтер» в Пункте 9 (e) Приложения 14A включает ассоциированные или аффилированные организации?

    A: Да.«Главный бухгалтер» имеет значение, данное ему в аудиторской литературе. При определении того, какие услуги, оказываемые главным бухгалтером, должны быть раскрыты, должны быть включены все организации, которые составляют бухгалтера, как это определено в Правиле 2-01 (f) (1) Положения S-X. Этот термин включает в себя не только физическое или юридическое лицо, которое предоставляет отчеты или другие документы, которые регистрант подает в Комиссию, но также все департаменты, подразделения, родительские, дочерние и ассоциированные организации этого физического или юридического лица, в том числе расположенные за пределами США. Состояния.

    Вопрос 5 (выпущен 16 января 2001 г., переработан в 2004 г.)

    Q: Где в материалах для доверенности должно быть указано раскрытие информации, требуемое в соответствии с Пунктом 9 (e) Приложения 14A? Например, могут ли зарегистрированные лица включать раскрытие информации в отчет комитета по аудиту?

    A: Как и другие элементы в Приложении 14A, в пункте 9 (e) не указывается, где в доверенном заявлении должно отображаться раскрытие информации. Мы считаем, что, безусловно, целесообразно, чтобы раскрытие информации сопровождало раскрытие информации, требуемое пунктом 7 (d) и пунктами 9 (a) — (d) Приложения 14A.Зарегистрированные лица могут включить раскрытие информации в отчет комитета по аудиту, но мы напоминаем зарегистрированным лицам, что безопасная гавань, указанная в Пункте 7 (d) (3) (v) Приложения 14A, применяется только к информации, раскрытие которой требуется в соответствии с Пунктом 7 (d) (3). ), и безопасная гавань в Статье 306 (c) Правил SK применяется только к информации, которая должна быть раскрыта в соответствии с Пунктами 306 (a) и (b) Положения SK, и, следовательно, ни одна безопасная гавань не будет охватывать раскрытие информации, требуемое Статьей 9 ( д) но включены в отчет комитета по аудиту. Правила 2003 года требуют, чтобы информация о пунктах 9 (a) — (d) была включена в годовой отчет компании.Тем не менее, отечественные компании могут включать в годовой отчет требуемое раскрытие информации из доверенности или информационного сообщения. Регистрант, который не выпускает заявления о доверенности, должен включать раскрытие информации в свою годовую отчетность.

    Вопрос 6 (выпущен 16 января 2001 г., пересмотрен в 2004 г.)

    Q: Если в течение года произошла смена бухгалтеров, следует ли раскрывать гонорары, выплаченные как предшествующему, так и последующему аудитору, в соответствии с пунктом 9 (e) Приложения 14A?

    A: No.Информация о гонорарах должна быть раскрыта только для бухгалтера, который дает аудиторское заключение по финансовой отчетности за этот год.

    Вопрос 7 (выдан 13 августа 2003 г.)

    Q: Какая категория раскрытия информации о гонорарах подходит для профессиональных гонораров в связи с аудитом финансовой отчетности отделенной компании в ожидании последующей продажи?

    A: Эта версия устанавливает новую категорию «Сборы, связанные с аудитом», которая позволяет регистрантам более прозрачно представлять взаимосвязь сборов за аудит с главным бухгалтером.Как правило, «плата за аудит» — это услуги по подтверждению достоверности информации и сопутствующие услуги (, например, ., Услуги комплексной проверки), которые традиционно выполняются независимым бухгалтером. В частности, эти услуги будут включать, среди прочего: аудит плана вознаграждений сотрудникам, комплексную проверку, связанную с слияниями и поглощениями, бухгалтерские консультации и аудит в связи с приобретениями, обзоры внутреннего контроля, услуги аттестации, связанные с финансовой отчетностью, которые не требуются по закону или регулирование и консультации по стандартам финансового учета и отчетности.Плата за вышеуказанные услуги будет раскрыта в разделе «Сборы, связанные с аудитом».

    Вопрос 8 (выдан 13 августа 2003 г.)

    Q : Будет ли гонорар, выплачиваемый аудиторской фирме за услуги операционного аудита, включаться в «Комиссионные, связанные с аудитом»?

    A : Нет. «Сборы, связанные с аудитом» — это сборы за обеспечение уверенности и сопутствующие услуги главного бухгалтера, которые традиционно выполняются основным бухгалтером и которые «разумно связаны с проведением аудита или проверки финансовой отчетности регистранта. заявления.«Операционные аудиты не будут связаны с аудитом или обзором финансовой отчетности, и, следовательно, сборы за эти услуги должны быть включены в« Все прочие сборы ». В соответствии с требованиями правил, регистрант должен будет включить описательное описание услуг, включенных в категорию «Все прочие сборы»

    Вопрос 9 (выдан 13 августа 2003 г.)

    Q : Новые правила независимости Комиссии требуют, чтобы компании раскрывали информацию о гонорарах, выплаченных главному аудитору по четырем категориям («аудит», «связанные с аудитом», «налоги» и «все прочие») за два последних года. .Ранее компании должны были раскрывать информацию о гонорарах, выплаченных главному аудитору, по трем категориям и только за последний год. Когда вступят в силу новые требования к раскрытию информации о сборах?

    A : В тексте релиза указано, что новые требования к раскрытию информации вступают в силу для периодической ежегодной отчетности и подачи доверенности или информационных заявлений в течение первого финансового года, заканчивающегося после 15 декабря 2003 г. Таким образом, новые требования к раскрытию информации не являются обязательными до наступления календарного года. -год 2003 Периодические годовые отчеты подаются в 2004 году.Однако в тексте релиза также указывается, что «мы призываем эмитентов … принять эти положения о раскрытии информации раньше». Таким образом, компании могут, но не обязаны, предоставлять новые раскрытия информации для доверенных лиц и других периодических ежегодных отчетов, которые подаются до даты вступления в силу новых раскрытий.

    Период «обдумывания»

    Вопрос 1 (выдан 13 августа 2003 г.)

    Q : Период «охлаждения» означает, что бухгалтерская фирма больше не является независимой, когда член аудиторской группы начинает работать с эмитентом в качестве надзора за финансовой отчетностью в течение одного года, предшествующего дате начало аудиторских процедур.Для целей применения этого положения ограничивается ли термин «эмитент» юридическим лицом (обычно материнской компанией), которое выпускает ценные бумаги?

    A : Нет. Правило запрещает члену аудиторской группы приступить к работе в «роли по надзору за финансовой отчетностью» у эмитента, если аудитор должен оставаться независимым. Правила Комиссии определяют функции по надзору за финансовой отчетностью как «роль, в которой лицо имеет возможность или оказывает влияние на содержание финансовой отчетности или на любого, кто ее готовит.. . «Эмитент должен подготовить консолидированную финансовую отчетность для включения в документацию в Комиссию. Таким образом, роль по надзору за финансовой отчетностью может распространяться на эмитента и его дочерние компании. При определении того, выполняет ли физическое лицо роль по надзору за финансовой отчетностью эмитента. следует учитывать роль, которую играет человек, его или ее участие в процессе подготовки финансовой отчетности эмитента, а также влияние его роли на консолидированную финансовую отчетность.

    Вопрос 2 (выдан 13 августа 2003 г.)

    Q : Предположим, что бухгалтерская фирма оказывала аудиторские услуги непубличному клиенту. Теперь компания хочет провести IPO и, таким образом, станет эмитентом. В регистрацию IPO будет включена аудированная финансовая отчетность за три года. Применяются ли правила «охлаждения» ко всем проверяемым периодам, включенным в отчетность, или только к периодам после того, как компания стала эмитентом?

    A : Правила Комиссии о независимости аудитора требуют, чтобы аудитор был независимым в каждый период, за который будет выпущен аудиторский отчет.Таким образом, как и в случае с запрещенными неаудиторскими услугами, бухгалтерским фирмам необходимо будет рассмотреть свои отношения с клиентом как до, так и после того, как клиент станет эмитентом. Поскольку IPO будет содержать аудиторский отчет за три года, правила «охлаждения» также будут применяться ко всем годам. При применении правил периода обдумывания для периодов времени до подачи заявки на IPO, день после даты аудиторского отчета (а не день после подачи периодического отчета в Комиссию) считается началом аудиторских процедур.

    Брокерско-дилерские и инвестиционные консультанты

    Вопрос 1 (выдан 13 августа 2003 г.)

    Q : Применяются ли требования ротации партнеров и компенсации к аудиторам брокеров и дилеров, не являющихся эмитентами, или консультантов по инвестициям, которые не являются эмитентами?

    A : Термин «партнер по аудиту» предназначен для применения к эмитенту в соответствии с определением Закона Сарбейнса-Оксли 2002 года. Следовательно, для брокеров, дилеров или инвестиционных консультантов, которые не являются эмитентами в соответствии с определением Закона, аудиторы не будут подчиняться требованиям ротации или компенсационным требованиям правил независимости Комиссии.Однако, поскольку запрет на неаудиторские услуги распространяется на аудиторских клиентов, эти положения будут применяться к аудиторам брокеров и дилеров, не являющихся эмитентами, или инвестиционных консультантов.

    Примечания

    1 Например, если партнер служил в качестве «совпадающего» партнера в течение двух лет, а затем начал выступать в качестве «ведущего» партнера, он или она может служить в течение трех лет в качестве «ведущего» партнера, прежде чем достигнет максимального числа пяти. период года в качестве «ведущего» или «совпадающего» партнера.

    2 Эмитент — это организация, ценные бумаги которой зарегистрированы в соответствии с разделом 12 Закона о биржах или которое требуется для подачи отчетов в соответствии с разделом 15 (d), или которое подает или подало заявление о регистрации, которое еще не вступило в силу в соответствии с Закон о ценных бумагах и что он еще не отозван. Следовательно, эти выводы будут применимы независимо от того, вступила ли подача в силу.

    Все об аудиторах: что нужно знать инвесторам

    Когда компании регистрируют свои ценные бумаги в U.S. Комиссия по ценным бумагам и биржам и подавать годовые и другие отчеты, они должны раскрывать важную финансовую информацию. Во многих случаях эту информацию необходимо проверять. В этой публикации описывается роль аудитора в проверке финансовых книг и отчетов компании.

    Что такое аудитор?

    Аудитор — это независимый сертифицированный бухгалтер, который проверяет финансовую отчетность, подготовленную руководством компании. Федеральные законы о ценных бумагах требуют от публичных компаний, которые подают отчеты в SEC, предоставлять точную, правдивую и полную финансовую отчетность, подготовленную в соответствии с набором стандартов бухгалтерского учета, которые называются «Общепринятыми принципами бухгалтерского учета» (или «GAAP»).Многие из этих финансовых отчетов, в том числе те, которые содержатся в годовом отчете компании и те, которые предоставляются акционерам в связи с запросом доверенных лиц для проведения ежегодных собраний, должны быть проверены и составлены независимым аудитором.

    Чем занимаются независимые аудиторы?

    Внешний независимый аудитор компании проверяет финансовую отчетность компании и предоставляет письменный отчет, в котором содержится мнение о том, является ли финансовая отчетность достоверной и соответствует ли она во всех существенных отношениях GAAP.Кроме того, некоторые компании также используют внутренних аудиторов для проверки процессов финансовой отчетности и внутреннего контроля бухгалтерского учета, чтобы убедиться, что системы компании правильно спроектированы и работают эффективно.

    Кто составляет финансовую отчетность компании?

    Руководство компании несет ответственность за подготовку финансовой отчетности компании и соответствующих раскрытий. Затем внешний независимый аудитор компании подвергает финансовую отчетность и раскрываемую информацию аудиту.Во время аудита внешний аудитор получает представление о системе внутреннего контроля компании и затем применяет «аудиторские процедуры», которые могут включать проверку бухгалтерских книг и записей компании, наблюдение, запросы и подтверждения. Процедуры, которые использует внешний аудитор, должны быть достаточными, чтобы позволить аудитору получить достаточно компетентных доказательств, чтобы выразить мнение о справедливости финансовой отчетности и ее соответствии ОПБУ во всех существенных отношениях. Если аудитор не может прийти к такому выводу, он должен либо потребовать от компании изменить финансовую отчетность, либо отказаться от выпуска стандартного аудиторского отчета.

    Какова цель аудита?

    Аудит предоставляет общественности дополнительную уверенность — помимо собственных утверждений руководства — в том, что на финансовую отчетность компании можно положиться. Как заявил Верховный суд США в историческом деле US против Артура Янга : «Комиссия по ценным бумагам и биржам требует подачи проверенных финансовых отчетов, чтобы избежать опасений потерь из-за использования неточной информации, тем самым поощряя государственные инвестиции в национальную экономику. отрасли.»Это имеет важные последствия для инвесторов, принимающих инвестиционные решения, для банков и финансовых учреждений, которые могут предоставлять кредиты или ссуды компании, а также для других предприятий и представителей общественности, которые имеют дело с компанией.

    Как я могу узнать, кто проводит аудит конкретной компании?

    Лучший способ определить аудитора публично торгуемой компании — это проверить последние документы компании, используя нашу базу данных корпоративных документов EDGAR. Вы найдете личность аудитора компании в ее годовом отчете по форме 10-K.Найдите «Отчет бухгалтера» в пункте 8 формы 10-K. Каждый раз, когда компания нанимает нового аудитора для подтверждения своей финансовой отчетности, она должна объявить эту новость в форме 8-K (согласно пункту 4) в течение 5 рабочих дней. Обязательно проверьте все документы по форме 8-K, представленные после последнего годового отчета компании, чтобы узнать, наняла ли компания впоследствии нового аудитора.

    Существуют различные коммерческие ресурсы, в которых перечислены публично торгуемые компании и их аудиторы. В некоторых ресурсах также перечислены основные аудиторские фирмы и публичные компании, которые они проверяют.Вы сможете найти эти ресурсы в своей местной публичной библиотеке или в ближайшей библиотеке юридической или бизнес-школы. Вы также можете найти большую часть информации, содержащейся в этих ресурсных материалах, в Интернете.

    Что еще мне нужно знать?

    Помимо работы в качестве аудиторов, некоторые бухгалтерские фирмы предлагают своим клиентам-аудиторам неаудиторские консультационные услуги. Вы можете проверить годовой доверенность компании, чтобы получить информацию об отношениях компании со своим независимым аудитором и объеме других услуг, которые аудитор может оказывать компании.Например, доверенность компании должна раскрывать плату за аудит, консультации по информационным технологиям и все другие услуги, предоставленные аудиторами компании в течение последнего финансового года.

    Для получения дополнительной информации о разумном инвестировании посетите раздел «Информация для инвесторов» на нашем веб-сайте.

    Аудит IRS | Налоговая служба

    Аудит IRS — это проверка / проверка счетов и финансовой информации организации или физического лица для обеспечения правильности представления информации в соответствии с налоговым законодательством и проверки правильности указанной суммы налога.

    Почему меня выбрали для аудита?

    Выбор для аудита не всегда указывает на наличие проблемы. IRS использует несколько различных методов:

    • Случайный выбор и компьютерная проверка — иногда возврат выбирается исключительно на основе статистической формулы. Мы сравниваем вашу налоговую декларацию с «нормами» для аналогичных деклараций. Мы разрабатываем эти «нормы» на основе аудитов статистически достоверной случайной выборки доходов в рамках Национальной исследовательской программы, которую проводит IRS.IRS использует эту программу для обновления информации о выборе возврата.
    • Связанные проверки — мы можем выбрать ваши декларации, если они связаны с проблемами или транзакциями с другими налогоплательщиками, такими как деловые партнеры или инвесторы, чьи декларации были выбраны для аудита.

    Затем опытный аудитор проверяет возврат. Они могут принять это; или если аудитор замечает что-то сомнительное, он идентифицирует отмеченные элементы и отправляет отчет для задания группе проверки.


    Примечание: заполнение измененной декларации не влияет на процесс выбора первоначальной декларации. Однако измененные декларации также проходят процесс проверки, и измененные декларации могут быть выбраны для аудита. Кроме того, возмещение не обязательно является поводом для аудита.

    Как я получаю уведомление?

    Если ваш аккаунт будет выбран для аудита, мы сообщим вам об этом по почте. Мы не будем инициировать проверку по телефону.

    Как IRS будет проводить мой аудит?

    IRS управляет аудитами по почте или посредством личного собеседования для проверки ваших записей.Собеседование может проводиться в офисе IRS (офисный аудит) или в доме налогоплательщика, на его рабочем месте или в офисе бухгалтера (выездной аудит). Помните, что сначала с вами свяжутся по почте. IRS предоставит всю контактную информацию и инструкции в письме, которое вы получите.

    Если мы проведем вашу проверку по почте, в нашем письме будет запрашиваться дополнительная информация об определенных элементах, указанных в налоговой декларации, таких как доходы, расходы и детализированные вычеты. Если у вас слишком много книг или записей для отправки по почте, вы можете запросить личную проверку.IRS предоставит контактную информацию и инструкции в полученном вами письме.

    В зависимости от проблем, связанных с вашим аудитом, эксперты IRS могут использовать одно из этих руководств по методам аудита, чтобы помочь им. Эти руководства дадут вам представление о том, чего ожидать.

    Что мне нужно предоставить?

    IRS предоставит вам письменный запрос на предоставление конкретных документов. Вот список записей, которые может запросить IRS.

    IRS принимает некоторые электронные записи, созданные с помощью налогового программного обеспечения.IRS может запросить их вместо или в дополнение к другим типам записей. Свяжитесь с вашим аудитором, чтобы определить, что мы можем принять.

    Закон требует от вас хранить все записи, которые вы использовали для подготовки налоговой декларации, в течение как минимум трех лет с даты подачи налоговой декларации.

    Как мне узнать, получила ли IRS мой ответ?

    Для любой службы доставки, которой вы можете воспользоваться, всегда запрашивайте подтверждение ее получения в IRS. Например, если вы пользуетесь почтовой службой США, вы можете запросить одну из их дополнительных услуг для подтверждения доставки.

    Что делать, если мне нужно больше времени для ответа?

    Для проверок, проводимых по почте — отправьте письменный запрос по факсу на номер, указанный в письме IRS, которое вы получили. Если вы не можете отправить запрос по факсу, отправьте его по почте по адресу, указанному в письме IRS. Обычно мы можем предоставить вам одноразовое автоматическое продление на 30 дней. Мы свяжемся с вами, если не сможем удовлетворить ваш запрос на продление. Однако, если вы получили «Уведомление о недостатке» заказным письмом, мы не сможем предоставить вам дополнительное время для подачи подтверждающей документации.Вы можете продолжать работать с нами для решения вашего налогового вопроса, но мы не можем продлить время, в течение которого вы должны подать прошение в Налоговый суд США, сверх первоначальных 90 дней.

    Для аудитов, проводимых посредством личного собеседования — Если ваш аудит проводится лично, обратитесь к аудитору, назначенному для вашего аудита, чтобы запросить продление. При необходимости вы можете связаться с менеджером аудитора.

    Как долго IRS может проверить мою налоговую декларацию?

    Как правило, IRS может включать в аудит отчеты, поданные в течение последних трех лет.Если мы обнаружим существенную ошибку, мы можем добавить дополнительные годы. Обычно мы не возвращаемся назад больше, чем за последние шесть лет.

    IRS пытается проверить налоговые декларации как можно скорее после их подачи. Соответственно, большинство аудиторских проверок будет касаться отчетов, поданных в течение последних двух лет.

    Если результаты аудита не решены, мы можем потребовать продления срока исковой давности по налогу на оценку. Срок давности ограничивает время, отведенное для исчисления дополнительного налога. Обычно это происходит через три года после истечения срока или подачи декларации, в зависимости от того, что наступит позже.Также существует срок давности для возврата денег. Продление срока действия устава дает вам больше времени для предоставления дополнительной документации в поддержку вашей позиции; запросить апелляцию, если вы не согласны с результатами проверки; или требовать возврата налога или кредита. Это также дает IRS время для завершения аудита и дает время для обработки результатов аудита.

    Вы не обязаны соглашаться на продление срока давности. Однако, если вы не согласны, аудитор будет вынужден принять решение на основе предоставленной информации.

    Дополнительную информацию о продлении срока давности можно найти в Публикации 1035 «Продление периода оценки налогов» или у своего аудитора.

    Сколько времени длится аудит?

    Продолжительность зависит от типа проверки; сложность вопросов; наличие запрашиваемой информации; доступность обеих сторон для планирования встреч; и ваше согласие или несогласие с выводами.

    Каковы мои права?

    Публикация №

    «Ваши права как налогоплательщика» разъясняет ваши права как налогоплательщика, а также процедуры рассмотрения, апелляции, сбора и возмещения.Эти права включают:

    • Право на профессиональное и вежливое обращение со стороны сотрудников IRS.
    • Право на неприкосновенность частной жизни и конфиденциальность по налоговым вопросам.
    • Право знать, почему IRS запрашивает информацию, как IRS будет ее использовать и что произойдет, если запрошенная информация не будет предоставлена.
    • Право на представительство от себя или уполномоченного представителя.
    • Право на обжалование разногласий как в IRS, так и в суде.

    Как IRS завершает аудит?

    Аудит можно завершить тремя способами:

    • Без изменений: аудит, в ходе которого вы обосновали все проверяемые позиции, и не принес никаких изменений.
    • Согласовано: аудит, в ходе которого IRS предлагает изменения, и вы понимаете и соглашаетесь с изменениями.
    • Не согласен: аудит, в ходе которого IRS предложило изменения, и вы понимаете, но не согласны с изменениями.

    Что произойдет, если вы согласитесь с выводами аудита?

    Если вы согласны с выводами аудита, вам будет предложено подписать отчет о проверке или аналогичную форму в зависимости от типа проведенного аудита.

    Если у вас есть задолженность, есть несколько вариантов оплаты. Публикация 594 «Процесс сбора налоговых отчислений» подробно объясняет процесс сбора.

    Что произойдет, если вы не согласны с выводами аудита?

    Вы можете запросить конференцию с менеджером IRS. IRS также предлагает посредничество, или вы можете подать апелляцию, если до истечения срока давности осталось достаточно времени.

    Аудит изнутри

    КРАТКИЙ ОБЗОР
    • КОМПАНИИ, ПОДГОТОВЛЯЮЩИЕСЯ к своим аудитам и могут беспрепятственно работать со своими аудиторами, в конечном итоге экономя время и деньги.
    • ВАЖНО ПЛАНИРОВАНИЕ: должны быть проведены подготовительные работы. примерно за три месяца до конца года.
    • УБЕДИТЕСЬ, ЧТО ВАШИ ПЕРСОНАЛЫ ПОНИМАЮТ, чего от них ждут и знает, когда обратиться к координатору аудита с вопросов.
    • БУДЬТЕ ГОТОВЫ К АУДИТОРАМ: Подготовьте комнату и запрошенные материалы доступны.
    • Оставайтесь в тесном контакте с аудиторами, с неофициальными чаты в процессе аудита.Спросите у менеджера или старшего обсудить с вами любые проблемы в вашей компании.
    • НЕ ЗАПРЕЩАЕТСЯ аудиторами. Если ты веришь тебе правы, не бойтесь спорить.
    Ребекка Л. Шериф , бухгалтер, корпоративный контролер в Chase Instruments Corp., Норкросс, Грузия.

    C PA в бизнесе и промышленности, независимо от того, работают ли они для малых компании или огромные конгломераты рано или поздно сталкиваются с внешние аудиторы.Тщательно готовясь к ежегодному аудиту, мы смогли проводить меньше времени с нашими аудиторами, сэкономить на аудите сборов, а также в результате эффективно проведенный аудит. Кроме того, у нас обнаружил, что, работая слаженно с нашими аудиторами, аудит становится ценное обслуживание, а не обременительное ежегодное мероприятие. В этой статье перечислены методы и процедуры, которые помогут внутренней бухгалтерский персонал проведет хорошо организованный и экономичный аудиторский год через год. Это в основном для контроллеров, финансовых директоров или другие лица, отвечающие за аудит на стороне клиента, но любой CPA в бизнесе и промышленности найдут полезные советы и методы.


    1. Планирование как краеугольный камень
    Мы звоним нашему аудитору и назначаем дату предварительного планирования и полевые исследования. Для любой компании эта дата должна приходиться примерно на три месяца. до конца года, как можно скорее после соответствующего финансового отчеты заполнены, поэтому информация для вас еще свежа и ваш персонал. Сообщаем аудиторам дату выписки, на которую они будут проводить предварительные полевые работы. Например, если ваш финансовый год 31 декабря, вы должны использовать свой 30 сентября заявления.Если вы можете закончить эти заявления к 20 октября, назначить полевые проверки на 27 октября. На этом этапе спросите аудиторы, чтобы отправить вам график аудита, сообщающий вам, когда каждый этап аудита и перечисление всех графиков, отчетов, минут и другую информацию, которую они хотели бы получить для планирования и предварительные полевые работы.

    Если вы хотите обсудить свой опыт аудита компании с другими CPA, перейдите к Деловой и промышленный форум на AICPA Online: http: // www.aicpa.org/forums/index.htm.

    В моей компании потребности в промежуточном аудите включают, например, листинг всех поступлений и выбытий основных средств для с 1 января по дату проведения промежуточных процедур и ожидаемый процент роста цен на приобретенные товарно-материальные ценности в течение года.

    В течение недели после 30 сентября финансовая отчетность освобождены и до наступления срока аудиторов вы и ваши сотрудники должны собрать все данные, необходимые для аудита.Если вы не прошли аудит график до 20 октября, попросите аудиторов немедленно отправить его вам по факсу.


    2. Сплочение войск
    Как только мы назначим дату предварительного аудита, я отправлю записку по адресу весь персонал, который будет задействован в аудите. У меня есть отметка свои календари соответственно и попросите их сделать себя доступными аудиторам в эти даты. Я объясняю, что им, возможно, придется работать допоздна в течение этого периода. Затем я делаю копию расписания аудита: Каждый элемент, необходимый для аудита, отмечен названием ответственный сотрудник и срок — обычно последний рабочий день до начала аудита.Когда они прибывают в помещение, я даю эта аннотированная копия расписания аудита для аудиторов. я удостоверюсь просмотреть каждую позицию за день до начала аудита, чтобы убедиться, что что каждый из моих сотрудников выполнил поставленные перед ним задачи.
    Новые заявления коснутся всех Аудит

    Американский институт Совет по стандартам аудита CPAs недавно опубликовал два отчета о стандартах аудита и заявление о стандартах для задания по аттестации, о которых должны знать все компании.SAS нет. 83 (и SSAE № 7), Установление взаимопонимания С клиентом и SAS нет. 84, Связь Между предшествующим и последующим аудиторами может повлиять как вы работаете с нынешними или будущими аудиторами.

    Для статью о стандартах, см. «Делаем ли мы Понимаете друг друга? »

    Некоторые CPA-фирмы используют программное обеспечение, например Accountants Trial Баланс (ATB), который позволяет вводить пробный баланс.Вы можете передать аудиторам на диске или по электронной почте. Это экономит ваше деньги компании, потому что это экономит время аудитора. Большинство аудиторов электронные таблицы, которые могут принимать эти файлы; Программы Windows 95 имеют сделали такие переводы особенно простыми.

    Прямо перед датой начала аудита у меня короткая встреча со всеми сотрудники, которые будут работать с аудиторами. Я объясняю это запросы аудита получают первый приоритет; планирование конфликтов должно быть сообщил мне. Я прошу их направлять любые вопросы, на которые они не могут ответить для меня: Как координатор аудита, я провожу аудит компании.Обычно финансовый директор назначает координатора, если есть нет контролера, который бы руководил аудитом. У некоторых компаний есть общие бухгалтер или менеджер по финансовому учету, который может быть подходит для работы. Координатор аудита должен знать все аспект аудита и уметь отвечать на все вопросы внешнего аудитора вопросы о внутреннем контроле, финансовой отчетности, компании политика и процедуры, а также любые системы, используемые компанией.


    3.Прибытие аудиторов на предварительную
    За день до запланированного начала предварительной проверки я назначаю комната, в которой могут работать аудиторы. У меня есть все материалы аудиторы, запрошенные в предварительном графике аудита в этой комнате. я включают завершенный финансовый пакет за период, в котором проводится аудит.

    У меня есть время, необходимое аудиторам для проведения предварительной полевые исследования для моей компании до пяти рабочих дней. (Этот период будет варьироваться в зависимости от компании, поскольку могут потребоваться образцы большего размера.) Чем раньше вы ответите на вопросы или предоставите это дополнительное расписание, тем скорее аудиторы могут завершить свою работу на местах. Опять же, это сохраняет время аудитора и деньги вашей компании.

    В ходе полевых проверок координатор аудита должны часто общаться в неформальной обстановке со старшим аудитором или менеджер. Я спрашиваю о ходе полевых работ, есть ли у них были проблемы с наличием персонала, есть ли у них все нужно и столкнулись ли они с какими-либо проблемами.Например, сделал ли аудиторы получают имена и адреса юристов компании, чтобы отправить запросы аудита? Получили ли они все запрошенные счета-фактуры? Были ли у них какие-либо расхождения между главной книгой и предоставленная резервная копия?

    Помните, аудиторы помогут вам выявить проблемы в ваш внутренний контроль, бухгалтерские процедуры, методы бухгалтерского учета и другие области, где в вашей системе могут быть слабые места. Они могут быть рассматривается как инструмент, который поможет вам улучшить свою работу для компании.Не чувствуйте угрозы со стороны одиторов и не бойтесь аргументировать свою точку зрения или высказать свою точку зрения. Бухгалтерский учет часто требует суждение. Убедите их, что ваша логика верна. Однажды, например, аудиторы думали, что скидка на безнадежные долги в моей компании слишком велика. низкий. Я смог предоставить исторические данные, подтверждающие мой номер.

    Как только предварительные полевые работы будут выполнены, поручите старшему аудитору или менеджер объяснит любые проблемы или слабые места, которые пришла группа аудита через.В конце концов, цель аудита — подтвердить вашу работу. Это даст вам время внести необходимые исправления до актуально годовой аудит. Также не стесняйтесь давать аудиторам отзывы о том, как они работали во время аудита. Это помогает им также оценить их работу. Например, если член аудиторская группа задает одни и те же вопросы снова и снова, упомяните об этом старшему аудитору. Это напрасно тратит ваше время и удлиняет полевые работы.


    4.Настоящая вещь
    Если у вас конец 31 декабря, вам следует назначить дату со своим аудиторы в конце декабря или начале января. В нашей компании мы обычно начать аудит на второй неделе февраля и закончить на третьей неделя. Работа на местах (количество времени, которое аудиторы должны проводить на моем компании) на мои годовые проверки сократился до 10 дней. Конечно, это будет варьируются в зависимости от размера компании, но цель всегда состоит в том, чтобы уменьшить ее на возможный.

    Позвоните аудиторам, чтобы получить график аудита на конец года, как как можно скорее.Повторите процедуры предварительного аудита. Из конечно, обычно графиков аудитов на конец года намного больше аудит, поэтому позвольте себе две недели между завершением предварительная финансовая отчетность за год и дата начала аудит. (Я никогда не называю свою финансовую отчетность окончательной до тех пор, пока после завершения аудита.) Используйте те же типы неформальных «беседы» во время годового аудита для определения аудита прогресс. Вы хотите, чтобы аудит был своевременным. Придерживайтесь аудита график на время, отведенное для полевых работ.В моем случае, это 10 дней. Будьте готовы, чтобы не задерживать аудиторов.

    График на 31 декабря конец года
    Предварительный (промежуточный) аудит

    9 / 28-10 / 1
    Вызвать аудиторов и назначить дату проведения начало предварительного (или промежуточного) аудита. Разрешать примерно через семь дней после запланированного выпуска дата для вашей финансовой отчетности 30 сентября — предположим, 27 октября — запланированная дата.

    20.10
    Выпуск финансовой отчетности от 30 сентября. Если вы не получили предварительный график аудита к этой дате вызовите аудиторов и попросите их отправить факс расписание немедленно.

    10 / 20-10 / 21
    Назначьте статьи, запрошенные в аудиторской записке и укажите срок оплаты 24 октября.

    24/10
    Убедитесь, что все назначенные расписания и отчеты были получены.Поместите в аудиторскую комнату. Напоминать сотрудников, которые полевые работы начнутся 27 октября и будут Планируется, что закончится 31.10.

    10/27
    Начинается предварительная (или промежуточная) аудиторская работа на местах.

    31/10
    Завершение предварительной проверки на местах.

    Ежегодный аудит

    15-12 / 31
    Позвоните аудиторам и назначьте время для вашего аудит полевых работ.Позвольте себе через две недели после вас запланированы на предварительный конец года выписки завершены. Предположим, ваша дата выпуска — 31 января. и вы запланировали полевые работы на 2 / 16-2 / 28. (Примечание: чем раньше вы сможете запланировать аудит, тем лучше ваши шансы пройти аудит, когда вы хотят этого, а не тогда, когда аудиторы могут это запланировать. Это особенно актуально для малых и средних компании.)

    1 / 12–1 / 16
    Запрос графиков аудита у аудиторов и подтвердить дату начала полевых проверок (16.02).

    1/19
    Назначьте каждую позицию сотруднику и распространять копии расписания проверок. Напоминать сотрудникам отмечать свои календари, чтобы они были доступны между 16 февраля и 28 февраля для требований аудита.Отдать должное дата 13.02.

    1/31
    Выпустить предварительную финансовую отчетность за 31 декабря. Начните составлять графики аудита. Свяжитесь с персоналом. Напомните всем о сроке выполнения 13 февраля.

    2/13
    Составление расписаний и запрошенных отчетов и место в аудиторской комнате.

    2/16
    Начало полевых аудиторских работ.

    2/27
    Аудиторская работа на местах завершена.

    Когда аудиторы завершат полевые работы по итогам годового аудита, спросите их для скорректированного окончательного пробного баланса. Это позволяет сравнивать числа и убедитесь, что у вас есть все настройки клиента и аудита. Затем подготовьте окончательный пакет финансовой отчетности за 31 декабря и передайте его руководству до конца февраля.Аудиторский аудит письма и сокращенные заявления обычно не передаются в наши компании до марта, когда аудиторы встретятся с руководством для обсуждения аудит и изложить свои опасения в своем «руководстве» письмо «. Например, не бойтесь сказать аудиторам, что вы считаете, что у вас есть соответствующий внутренний контроль для кредиторская задолженность. Если ваша система логична, она должна быть приемлемой вашему руководству и вашим аудиторам.

    А пока я могу закрыть свою декабрьскую книгу и начать подготовка январской отчетности для руководства.К тому времени, когда я получу аудиторской отчетности от 31 декабря, я готов приступить к Февральские заявления. К апрелю я возвращаюсь к своему графику предварительного аудита с мои ежемесячные даты выпуска и могу рассчитывать на несколько бесплатных месяцев прежде чем задуматься о проверке в следующем году.


    Ключи к успеху
    Четыре ключевых момента помогают корпоративному CPA обеспечить успешный аудит:
    • Будьте доступны.
    • Будьте готовы сотрудничать.
    • Будьте откровенны.
    • Будьте готовы.

    Ваш следующий аудит будет беспроигрышной ситуацией — как для CPA-фирмы и ваша компания — и все выйдут менее напряженными и счастливыми с результатами и гонорарами.

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован.