Урок 33 «РЕВИЗОР»: ПЕРВОЕ И ВТОРОЕ ДЕЙСТВИЯ. ХЛЕСТАКОВ И «МИРАЖНАЯ ИНТРИГА» (Ю. МАНН)

Цели урока: познакомить, прокомментировать и обсудить события и характеры I и II действий комедии; начать работу над составлением цитатного плана; работать над выразительным чтением по ролям.

Ход урока

I. Организационный момент.

II. Проверка домашнего задания.

1. Опыты устных сочинений (инд. задание).

– Как чувствовали себя, создавая собственное произведение о театре – точнее, о себе в театре?

– Что удалось сравнительно легко (если, разумеется, удалось)?

– А что доставило муки? Удалось ли их преодолеть?

2. Рецензирование первых опытов театральных эссе (размышлений, раздумий свободных, словно наедине с самим собой).

– Что, несомненно, удалось сегодняшним авторам?

– Что пока не получилось?

3. Пересказ статьи из учебника «О замысле, постановке и написании «ревизора».

III. Работа по новой теме.

1. Слово учителя.

Итак, не пора ли нам сделать остановку в городе, где правит Сквозник-Дмухановский, а правосудие вершит Ляпкин-Тяпкин, в компании с полицейскими Уховертовым, Свистуновым и Держимордой, больницами же ведает Артемий Филиппович Земляника, а исцеляет больных уездный лекарь Христиан Иванович Гибнер…

Итак, «Ревизор». Комедия в пяти действиях.

«На зеркало неча пенять, / коли рожа крива». Народная пословица.

– Это каким же надо быть ревизору, чтобы угодить в комедию? И какой он после этого ревизор?

И тут же эпиграф: «На зеркало неча пенять…»

Вспомните эпиграф к «Капитанской дочке» Пушкина, тоже открывающейся народной пословицей. У Пушкина – призывно-патетическое: «Береги честь смолоду», у Гоголя – подзадоривающе-издевательское: «зеркало» и «рожа», в нем отраженная!

Ни один драматург не открывал так пьесу: чтобы в ней вроде бы ничего не произошло, но вместе с тем едва ли не «все» уже состоялось, случилось, и это «все» – настроение читателя-зрителя: он не может удержаться от смеха при таком «зеркале» и такой «роже».

Попытаемся представить, как выглядели бы «отцы города» в вашем исполнении.

2. Чтение по ролям (I действие, явление 1).

3. Беседа о прочитанном.

– Кто же и как запечатлен у Гоголя? Такие важные и солидные «отцы города», и вдруг всего несколько робких, бессвязных слов смогли произнести, словно дар речи потеряли: «Как ревизор?» Как же жалок и смешон этот страх чиновников!

– Какие реплики гоголевских героев в «Ревизоре» сразу же запомнились, показались особенно удачными, выразительными? («Как ревизор?», «Вот те на!», «Вы не того, вы не…», о «грешках», о «войне».)

– Как встретили эти предположения о причине неожиданного визита ревизора? (Конечно же, это смешно, глупо. Но они важно, со знанием дела, гнут свое! Почему? Да, каждый хочет показаться умнее и осведомленнее другого: ну, не Бобчинский ли с Добчинским?!)

– А ведь все началось с элементарного страха. Меняются ли гоголевские чиновники, да и атмосфера 1-го действия?

Вспомним еще раз многословие городничего и витиеватость его первой фразы, открывшей гоголевскую комедию «Я пригласил вас…». Он официален и многозначителен, в тоне и словах его, в усложненности фразы даже какая-то торжественность. Можно ли по этой фразе («пренеприятное известие: к нам едет ревизор»), по тому, как она произнесена, заподозрить городничего в трусости? Ни в коей мере! Хотя он как «умный человек» не пропустит того, «что плывет в руки», и «грешков» у него!.. Но с каким достоинством он держится, нагоняя при этом страх на чиновников? Как удалось это ему? Обратите внимание, городничий не сразу сообщает чиновникам «пренеприятное известие», а постепенно, умалчивая пока о самом неприятном и опасном: подготовив своих коллег к грядущим неприятностям и услышав их первые недоуменные вопросы, самую тревожную подробность он сообщает спокойно, как ни в чем не бывало: «Ревизор из Петербурга, инкогнито. И еще с секретным предписанием».

Как блистательно Гоголь и «…завязывает» комедию, и строит диалоги и отдельные реплики, как важны у него даже малозаметные частности, вплоть до отдельного словечка или пунктуации. Так и следует читать Гоголя, вчитываясь в гениальные мелочи.

Вчитываясь, мы не только слышим, но и видим любого гоголевского персонажа. Как? Благодаря чему?

– Обратимся вновь к тексту, к эпизоду чтения городничим письма: «Любезный друг, кум и добродетель (бормочет вполголоса, пробегая скоро глазами… значительно поднимает палец вверх)».

А вот Христиан Иванович Гибнер: издает звук, отчасти похожий на букву «и» и несколько на «е».

– Вот мы и обнаружили еще один секрет пьесы: без авторского слова не может обойтись даже драматическое произведение. Ремарка – своеобразная подсказка актеру. «Ревизор» просто пестрит ремарками! Они очень лаконичны, синтаксически не связаны с текстом и не произносятся, а лишь прочитываются, чтобы быть сыграны, а в тексте пьесы заключаются в скобки.

4. Первое сценическое испытание комедии и ее предыстория.

– А теперь мне хотелось бы предложить вам взглянуть на комедию Гоголя глазами автора: предвидел ли он, как встретят его «Ревизора» современники?

Представляете: в Малом театре на первом представлении «Ревизора» – ни одного смешка(!), в роли городничего – любимец публики, прославленный Михаил Семенович Щепкин, и – гробовое молчание зала. Автор же мечется за кулисами, убежденный, что его комедия провалилась. И как только по окончании 1-го действия предстал перед Гоголем еще не остывший от роли Щепкин, писатель, чуть не плача, спросил его: «Неужели провал?» Актер же ответил недоумением: «С чего вы взяли, Николай Васильевич?» – «Но ведь никто не смеялся!» – растерянно произнес Гоголь. – «Да, не смеялись, – улыбнувшись, согласился Щепкин. – ну и что же? Да и как они могли смеяться, если внизу сидят те, кто берет взятки, а наверху (балкон, галерка, билеты подешевле) – те, кто дает их».

События в комедии Гоголя настолько естественны, правдоподобны, они настолько житейски, что невольно хочется узнать: а что, подобный случай с чиновниками, обманувшимися насчет ревизора, действительно был или Гоголь все это придумал, сочинил?

Рассказ учащегося об истории создания комедии (домашнее задание).

Слово учителя.

Да, создать «Ревизора» побудил Гоголя Пушкин, рассказав ему историю, приключившуюся в одном провинциальном городе с его приятелем; представить ее нетрудно по комедии Гоголя, только Хлестаков здесь ни при чем. Ведь, оказавшись на месте Хлестакова, пушкинский приятель повел себя совершенно иначе, чем гоголевский герой: поспешил оставить не в меру гостеприимный город, вырваться из объятий радушных чиновников.

Подарив сюжет Гоголю, Пушкин мечтал, чтобы будущее творение стало настоящим праздником смеха. Своей комедией Гоголь высмеял то, к чему веками притерпелись, высмеял привычное!

И вновь на память приходят сцены из комедии.

Воссоздание в эмоционально-игровом пересказе сцены спора городничего и судьи о том, что каждый из них берет взятки.

Вывод учителя.

Обратите внимание, как настойчив судья в своих представлениях о взятке, тем более что исповедует он взгляды достаточно оригинальные, до которых, как и до остальных своих воззрений, «сам собою дошел, собственным умом».

Но ведь за каждой взяткой – человек, тот, кому дают, и комедия Гоголя поражает многолюдством взяточников!

Драматург низвел взятку до комической нелепости, поскольку нелепы, ничтожны, смешны взяточники. Так почему же ублажают взятками такое ничтожество, фитюльку – Хлестакова?

Потому, что он важная столичная штучка, в чем ни на мгновение не усомнились чиновники, «ревизор», «да еще инкогнито», да к тому же «с секретным предписанием»!

И господа чиновники никак не могут, не желают лишить себя промысла, к которому они привыкли и который их кормит больше, чем государственная служба, – лишить себя взятки!

А что же творится в городе, почему так необходима взятка?

Как же представить город, который предстоит рассматривать ревизору?

Гоголь блистательно справился с этой задачей: его герои вдруг разговорились вовсю, причем болтовня их тут же переносит читателя в разные «заведения» города – будь то суд, больница или «учебное заведение».

5. Монологические высказывания учащихся о суде, больнице, училище.

6. Анализ II действия.

Слово учителя.

У Гоголя в «Ревизоре» что ни новая сцена, то непременно кульминация!

Отчего же чиновники и город так смешны? Всего-навсего оттого, что он непролазно глуп, этот город, однако в «учености» своей и «мудрости» не сомневается! Оттого так любят пускаться в глубокомысленные рассуждения городничий, судья, Земляника и даже почти бессловесный Лука Лукич Хлопов. Наверно, именно поэтому так уморительна сцена, где Добчинский и Бобчинский подогревают чиновников своей «версией» о таинственном «инкогнито» из Петербурга.

Блистательный ход Гоголя: он поставил нас, читателей и зрителей, в положение более выгодное, чем то, в котором, по его же авторской воле, пребывают персонажи: мы знаем, кто такой Хлестаков, а у городничего «проклятое инкогнито» на уме, и перед нами разыгрывается едва ли не фарс. Хлестаков и городничий нагоняют страх друг на друга, состязаясь и в страхе, и в подобострастии. Ведь они не могут понять друг друга, они упираются, отбиваются друг от друга – ну никак не хочет Хлестаков переехать на новую квартиру, а городничий все свои надежды на взаимопонимание с ревизором только с этим и связывает.

7. Чтение по ролям (II действие, явление 8).

– На чем же они сходятся? На взятке! Она, проклятущая, их породнила.

А затем, промеж четырех стен, без свидетелей (как и должно быть по «законам» взяткодательства), взятку, и, конечно же, большую, чем просил, понятно «в долг», их превосходительство, «ввернул» Хлестакову Земляника, повторив городничего…

Совершилось знаменательное событие: те, кто привык взятки брать, теперь столь же привычно их отдают! Взяточник по воле Гоголя превратился во взяткодателя!

Надо же до того унизиться, чтобы самому раскошелиться, и еще как!

IV. Подведение итогов урока.

– Не вспоминаете начало сценической истории «Ревизора»? да, объяснение Щепкина: почему зрители не смеялись.

Гоголевская комедия вносит существенное уточнение в мысль великого актера: если зрительный зал делился на тех, кто берет, и на тех, кто дает взятки, то комедия Гоголя их объединила: и те, кто берет, неизбежно становятся дающими! Не столь важно, испытали ли это на собственной шкуре чиновные зрители гоголевской комедии или были в смятении от перспективы, которую вдруг приоткрыл им писатель, превращая важную персону в «фитюльку», – противоположно тому, что пытался проделать с самим собой Хлестаков: их репутации гоголевским смехом был нанесен непоправимый удар!

Домашнее задание: подготовить выразительное чтение по ролям III действия; продолжить составление цитатного плана.

Полный текст материала смотрите в скачиваемом файле.
На странице приведен только фрагмент материала.

Н. В. Гоголь. Ревизор. В каком действии происходит завязка пьесы?

В каком действии происходит завязка пьесы? Чем вызвана такая затянутая экспозиция? Прочтите в лицах ту часть пьесы, которую вы считаете завязкой.

«Комедия, — писал Гоголь, — должна вязаться сама собою, всей своей массою в один большой узел. Завязка должна обнимать все лица, а не одно-два — коснуться того, что волнует более или ме­нее всех действующих лиц. Тут всякий герой». Посмотрим, как реализуется это важное положение Гоголя в действии пер­вом пьесы, где мы знакомимся и с экспо­зицией, и с завязкой комедии «Ревизор».

Справка. Экспозиция — та часть пьесы, в которой дана расстановка дейст­вующих лиц, положение и характеры ге­роев до начала действия, содержит моти­вы, которые будут развиваться в дальней­шем.

Несколько затянувшаяся экспозиция в комедии «Ревизор» вызвана стремлением автора пьесы познакомить читателей, зри­телей с картиной жизни одного из уездных городов, раскрыть причины, которые при­вели чиновников во главе с городничим к их роковой ошибке, показать, что движу­щей пружиной действия является страх.

Действие в комедии начинается с со­общения городничим собравшимся чи­новникам о «пренеприятном известии» — в город едет ревизор из Петербурга «с секретным предписанием». Но это еще не все: в письме Чмыхова, которое читает вслух городничий, содержится фраза, по­вергающая всех присутствующих в страх. Чмыхов пишет, что ревизор «может при­ехать во всякий час, если только уже не приехал и не живет где-нибудь инкогни­то…». Это заставляет предусмотритель­ного городничего начинать действовать сразу — он считает необходимым дать со­веты каждому из присутствующих чинов­ников. Все его указания поверхностны, касаются лишь внешней стороны дела: по­печителю богоугодных заведений он сове­тует надеть на больных чистые колпаки («Это можно», — соглашается Земляни­ка), над кроватями их написать «всякую болезнь» по-латыни, когда заболел, какого дня и числа, и лучше, чтобы больных «бы­ло меньше»; судье Ляпкину-Тяпкину, са­ма фамилия которого говорит об отноше­нии к делу, — убрать из присутственных мест гуся с гусенками, снять арапник со шкафа с бумагами и т. д. Причем каждый его совет сопровождается словами: «Я и раньше хотел вам это заметить, но все как-то позабывал».

Советы городничего, а позднее указа­ния квартальному (явление IV), высказы­вания самих отцов города свидетельст­вуют о халатном отношении к своим обязанностям, о полной безответственнос­ти, злоупотреблениях на службе. Отсюда и всеобщий страх при приближении опасности — приезда ревизора. Не слу­чайны и реплики городничего, завершаю­щие явления I и II действия первого: «…инкогнито проклятое! Вдруг заглянет: «А, вы здесь, голубчики! А кто, скажет, здесь судья?» — «Ляпкин-Тяпкин». — «А подать сюда Ляпкина-Тяпкина!..»; «…у меня инкогнито проклятое сидит в голове. Так и ждешь, что вот отворится дверь — и шасть…» Дверь действительно отворяется, и в нее, запыхавшись, вбега­ют Бобчинский и Добчинский с сообщени­ем о «чрезвычайном происшествии», «не­ожиданном известии».

Казалось бы, все чиновники уже пре­дупреждены городничим о возможном приезде ревизора, даны указания, вернее, советы, но всех вместе волнует один вопрос: «Где может находиться «инкогни­то проклятое» ?»

Явление III действия первого — завязка, начиная с которой действие развивается стремительно. Сообщение Добчинского и Бобчинского упало на подготовленную поч­ву. По каким же признакам два «городских болтуна» приняли молодого человека, уви­денного в гостинице, за ревизора? Их не­сколько, вполне удовлетворивших взволно­ванных чиновников, ждавших «инкогнито проклятое»: первый, который прежде всего воспринят присутствующими, — денег не платит и не едет; важен и второй: «Недур­ной наружности, в партикулярном платье, ходит этак по комнате, и в лице этакое рассуждение…»

Первая реакция городничего — слова, произнесенные «в страхе»: «Что вы, Господь с вами! это не он!» Но слышит в ответ убедительные возгласы Добчин­ского и Бобчинского: «Он!» «Он, он, ей-богу, он… Такой наблюдательный: все об­смотрел… так он и в тарелки к нам загля­нул». При известии, что проезжий мо­лодой человек живет в городе уже больше двух недель, городничего охватывает ужас. Как не испугаться: «В эти две неде­ли… Арестантам не выдавали провизии! На улицах кабак, нечистота!» Новость больше не подвергается сомнению.

Нужно спешно действовать. Достаточно сопоставить ремарки, сопровождающие речь городничего в явлении I и II, с ремар­ками в явлении V, чтобы убедиться, как он взволнован: «Значительно поднимает палец вверх», «Берет вместо шляпы фут­ляр», «Вместо шляпы хочет надеть бу­мажный футляр» и др. В его речи одни вопросительные и восклицательные пред­ложения, все указания квартальному да­ются в спешке, в сильном волнении.

Почти все действующие лица («завязка обнимает не одно-два лица») реагируют на это неожиданное известие, все в волнении, в панике, каждый спешит хоть что-нибудь исправить в подвластных ему заведениях, у каждого есть свои грехи и «грешки». Городничий, дав указания квартальному и частному приставу, решает сам отправиться в гостиницу «проню­хать» молодого человека, узнать, что он собой представляет («Беда, если старый черт, а молодой весь наверху»).

Кажется, уже все действующие лица комедии включились в завязку. Ока­зывается, нет. Последнее явление первого действия — появление Анны Андреевны и Марьи Антоновны. Они тоже взвол­нованы всем происходящим и не хотят уз­нать новости «после». Их тоже интересу­ет, каков он — ревизор? Какие у него глаза — черные или нет?

Первое действие заканчивается словами Анны Андреевны: «Скорее, скорее, ско­рее, скорее!» Завязка, таким образом, «об­нимает» все действующие лица: «здесь каждый герой».

Н. В. Гоголь. Ревизор. В каком действии происходит завязка пьесы?

На этой странице искали :

• В каком действии происходит завязка пьесы ревизор
• в каком действии происходит завязка пьесы
• экспозиция в ревизоре
• завязка в ревизоре
• экспозиция в комедии ревизор

Сохрани к себе на стену!

AU Раздел 543 — Часть аудита, проводимого другими независимыми аудиторами

Следующий стандарт аудита не является текущей версией и не отражает каких-либо поправок, вступивших в силу 31 декабря 2016 г. или после этой даты. Текущую версию стандартов аудита можно найти здесь.

Источник: SAS № 1, раздел 543; SAS № 64.

См. Раздел 9543 для интерпретации этого раздела.

Дата выдачи, если не указано иное: ноябрь 1972 года.

.01

В этом разделе представлены рекомендации по профессиональным суждениям независимого аудитора при принятии решения ( a ) о том, может ли он выступать в качестве главного аудитора и использовать результаты работы и отчеты других независимых аудиторов, которые проводили аудит финансовой отчетности одной или нескольких дочерних компаний. , подразделения, филиалы, компоненты или инвестиции, включенные в представленную финансовую отчетность, а также ( b ) форму и содержание основного аудиторского заключения в этих обстоятельствах. ^{fn 1} Ничто в этом разделе не должно толковаться как требующее или подразумевающее, что аудитор при принятии решения о том, может ли он должным образом выступать в качестве основного аудитора без собственного аудита определенных дочерних компаний, подразделений, филиалов, компонентов или инвестиций своего клиента, должен сделать это решение на любом основании, кроме его суждения, относительно профессиональных соображений, как описано в параграфах .02 и .10; аудитор также не должен утверждать или подразумевать, что отчет, в котором содержится ссылка на другого аудитора, уступает по профессиональному положению отчету без такой ссылки.[С изменениями, внесенными Советом по стандартам аудита, сентябрь 1981 г.]

Примечание. При проведении комплексного аудита финансовой отчетности и внутреннего контроля финансовой отчетности см. Параграфы C8-C11 Приложения C, Ситуации с особой отчетностью , Стандарта аудита PCAOB No.5, Аудит внутреннего контроля над финансовой отчетностью, интегрированный с аудитом финансовой отчетности , который дает указания в отношении заключений, основанных частично на отчете другого аудитора в ходе аудита внутреннего контроля над финансовой отчетностью.

Примечание: для ситуаций, в которых аудитор привлекает бухгалтерскую фирму или индивидуальных бухгалтеров для участия в аудиторское задание и AU sec.543 не применяется, аудитор должен контролировать их в соответствии с требованиями Стандарта аудита № 10, Надзор за аудиторским заданием .

Порядок действий главного аудитора

.02

Аудитор, рассматривающий вопрос о том, может ли он выступать в качестве главного аудитора, мог выполнить всю работу, кроме относительно небольшой, или значительная часть аудита могла быть выполнена другими аудиторами. В последнем случае он должен решить, достаточно ли его собственного участия, чтобы он мог выступать в качестве главного аудитора и отчитываться как таковой по финансовой отчетности.При решении этого вопроса аудитор должен учитывать, среди прочего, существенность той части финансовой отчетности, которую он проаудировал, по сравнению с частью, проаудированной другими аудиторами, степень его знаний об общей финансовой отчетности и важность проверенных им компонентов применительно к предприятию в целом. [С изменениями, внесенными Советом по стандартам аудита, сентябрь 1981 г.]

.03

Если аудитор решит, что ему целесообразно выступать в качестве главного аудитора, он должен решить, делать ли ссылку в своем отчете ^{fn 2} на проверку, проведенную другим аудитором.Если главный аудитор решает взять на себя ответственность за работу другого аудитора в той мере, в какой эта работа связана с выражением основным аудитором мнения о финансовой отчетности в целом, не следует делать никаких ссылок на работу или отчет другого аудитора. С другой стороны, если главный аудитор решает не брать на себя эту ответственность, его отчет должен содержать ссылку на аудит другого аудитора и должен четко указывать разделение ответственности между ним и другим аудитором при выражении своего мнения о финансовой отчетности. .Независимо от решения главного аудитора, другой аудитор остается ответственным за выполнение своей работы и за свой отчет.

Решение не делать ссылки

.04

Если главный аудитор может убедиться в независимости и профессиональной репутации другого аудитора (см. Параграф .10) и принимает меры, которые он считает необходимыми, чтобы убедиться в том, что аудит, проведенный другим аудитором (см. пункт .12), он может иметь возможность выразить мнение о финансовой отчетности в целом без ссылки в своем отчете на аудит другого аудитора.Если главный аудитор решает занять эту позицию, он не должен указывать в своем отчете, что часть аудита была проведена другим аудитором, поскольку это может привести к неправильному пониманию читателем степени принимаемой на себя ответственности.

.05

Обычно главный аудитор может занять эту позицию, если:

1. Часть аудита выполняется другим независимым аудитором, который является ассоциированной или корреспондентской фирмой и чья работа приемлема для основного аудитора на основании о его знании профессиональных стандартов и компетенции этой фирмы; или
2. Другой аудитор был нанят основным аудитором, и работа была выполнена под руководством и контролем главного аудитора; или
3. Главный аудитор, независимо от того, выбрал он другого аудитора или нет, тем не менее принимает меры, которые он считает необходимыми, чтобы удостовериться в том, что аудит, проведенный другим аудитором, и, соответственно, удовлетворен в отношении обоснованности отчетности для цели включения в финансовой отчетности, по которой он выражает свое мнение; или
4. Часть финансовой отчетности, проаудированная другим аудитором, не является существенной для финансовой отчетности, на которую распространяется мнение основного аудитора.

Решение сделать ссылку

.06

С другой стороны, главный аудитор может решить сделать ссылку на аудит другого аудитора, когда он выражает свое мнение о финансовой отчетности. В некоторых ситуациях для главного аудитора может оказаться практически неосуществимым провести обзор работы другого аудитора или использовать другие процедуры, которые, по мнению главного аудитора, были бы необходимы ему, чтобы удостовериться в том, что аудит, проведенный другим аудитором.Кроме того, если финансовая отчетность компонента, проаудированного другим аудитором, является существенной по отношению к общей сумме, главный аудитор может решить, независимо от любых других соображений, сделать ссылку в своем отчете на аудит другого аудитора.

.07

Когда главный аудитор решает, что он сделает ссылку на аудит другого аудитора, в его заключении должно быть четко указано, как во вводном параграфе, так и во вводном параграфе и параграфе мнения, разделение ответственности между этой частью аудиторской проверки. финансовая отчетность, охваченная его собственным аудитом и аудитом другого аудитора.Отчет должен раскрывать объем той части финансовой отчетности, которую проверял другой аудитор. Это может быть сделано путем указания сумм или процентов в долларах от одного или нескольких из следующих показателей: общие активы, общие доходы или другие соответствующие критерии, в зависимости от того, какой из них наиболее четко раскрывает часть финансовой отчетности, проверенной другим аудитором. Другой аудитор может быть назначен, но только с его явного разрешения и при условии, что его отчет представлен вместе с отчетом главного аудитора. ^{fn 3}

.08

Ссылка в отчете главного аудитора на тот факт, что часть аудита была проведена другим аудитором, не должна толковаться как оговорка к мнению, а скорее как указание на разделение ответственность между аудиторами, проводившими аудит различных компонентов финансовой отчетности в целом. [С изменениями, внесенными Советом по стандартам аудита, сентябрь 1981 г.]

.09

Ниже приводится пример соответствующей отчетности главного аудитора с указанием разделения ответственности, когда он ссылается на аудит другого аудитора:

Независимый Аудиторское заключение

Мы провели аудит консолидированного баланса компании X и дочерних предприятий по состоянию на 31 20 декабря…., а также соответствующие консолидированные отчеты о прибылях и убытках, нераспределенной прибыли и движении денежных средств за год, закончившийся на указанную дату. Ответственность за данную финансовую отчетность несет руководство Компании. Наша ответственность заключается в том, чтобы выразить мнение о данной финансовой отчетности на основе проведенного нами аудита. Мы не проводили аудит финансовой отчетности компании B, дочерней компании, находящейся в полной собственности, в которой отражены общие активы и выручка, составляющие 20 процентов и 22 процента, соответственно, от соответствующих консолидированных итогов.Эти отчеты были проверены другими аудиторами, чей отчет был предоставлен нам, и наше мнение, поскольку оно касается сумм, включенных в компанию B, основано исключительно на отчетах других аудиторов.

Мы провели аудит в соответствии с общепринятыми в Соединенных Штатах Америки стандартами аудита. Эти стандарты требуют, чтобы мы планировали и проводили аудит таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая отчетность не содержит существенных искажений.Аудит включает выборочную проверку доказательств, подтверждающих суммы и раскрытия в финансовой отчетности. Аудит также включает оценку используемых принципов бухгалтерского учета и значимых оценок, сделанных руководством, а также оценку представления финансовой отчетности в целом. Мы считаем, что проведенный нами аудит и отчеты других аудиторов дают разумное основание для выражения нашего мнения.

По нашему мнению, на основании проведенного нами аудита и отчетов других аудиторов, консолидированная финансовая отчетность, указанная выше, достоверно во всех существенных отношениях отражает финансовое положение компании X по состоянию на [на] 31 декабря 20…., а результаты его деятельности и движение денежных средств за год на тот момент закончились в соответствии с общепринятыми в Соединенных Штатах Америки принципами бухгалтерского учета.

Когда в аудите участвуют два или более аудитора, помимо основного аудитора, процентные доли, покрываемые другими аудиторами, могут быть указаны в совокупности. [Пересмотрено, апрель 1998 г., чтобы отразить соответствующие изменения, необходимые в связи с выпуском Заявления о стандартах аудита №№ 53–62. Пересмотрено, октябрь 2000 г., чтобы отразить соответствующие изменения, необходимые в связи с выпуском Заявления о стандартах аудита №93.]

Процедуры, применимые к обоим методам отчетности

.10

Независимо от того, решит ли главный аудитор сослаться на аудит другого аудитора, он должен навести справки относительно профессиональной репутации и независимости другого аудитора. . Он также должен принять соответствующие меры для обеспечения координации своей деятельности с деятельностью другого аудитора, чтобы обеспечить надлежащий анализ вопросов, влияющих на консолидацию или объединение счетов в финансовой отчетности.Эти запросы и другие меры могут включать в себя такие процедуры, как:

1. Направление запросов в отношении профессиональной репутации и статуса другого аудитора одному или нескольким из следующих лиц:

   (i)	Американский институт сертифицированных бухгалтеров, fn 4 соответствующее государственное общество сертифицированных бухгалтеров и / или местное отделение, или, в случае иностранного аудитора, его соответствующая профессиональная организация.
   (ii)	Другие практикующие специалисты.
   (iii)	Банки и другие лица, предоставляющие кредиты.
   (iv)	Другие соответствующие источники.

2. Получите представление от другого аудитора о том, что он независим в соответствии с требованиями Американского института сертифицированных бухгалтеров и, при необходимости, требованиями Комиссии по ценным бумагам и биржам (SEC). ^{[fn 4a]}
3. Проверить путем общения с другим аудитором:

   (i)	То, что он осведомлен о том, что финансовая отчетность компонента, который он должен проверить, должна быть включена в финансовую отчетность, по которой будет отчитываться главный аудитор, и что на заключение другого аудитора будет полагаться по запросу (и, если применимо, упоминается) главным аудитором.
   (ii)	Что он или она знаком с принципами бухгалтерского учета, общепринятыми в Соединенных Штатах Америки, и с общепринятыми стандартами аудита, опубликованными Американским институтом сертифицированных бухгалтеров, и будет проводить свой аудит и сообщит в соответствии с этим.
   (iii)	Что он знает соответствующие требования к финансовой отчетности для отчетов и графиков, которые должны быть поданы в регулирующие органы, такие как Комиссия по ценным бумагам и биржам, если это необходимо.
   (iv)	Что будет проведен обзор вопросов, влияющих на исключение внутрифирменных операций и счетов и, если это уместно в обстоятельствах, единообразие методов бухгалтерского учета между компонентами, включенными в финансовую отчетность.

(Запросы по вопросам в рамках a и c (ii) и (iii) обычно не нужны, если основной аудитор уже знает профессиональную репутацию и статус другого аудитора и если основное место практики другого аудитора находится в США.) [С изменениями, внесенными Советом по стандартам аудита, сентябрь 1981 г. Пересмотрено, октябрь 2000 г., для отражения соответствующих изменений, необходимых в связи с выпуском Заявления о стандартах аудита № 93.]

.11

Если результаты запросов и процедур главного аудитора в отношении вопросов, описанных в параграфе .10 привести его к выводу о том, что он не может нести ответственность за работу другого аудитора в той мере, в какой эта работа связана с выражением мнения главного аудитора о финансовой отчетности в целом, или отчитываться в порядке, изложенном в параграфе.09, он должен надлежащим образом оговорить свое мнение или отказаться от выражения мнения о финансовой отчетности в целом. Его причины для этого должны быть указаны, а объем финансовой отчетности, на которую распространяется его квалификация, должен быть раскрыт.

Дополнительные процедуры в соответствии с решением не ссылаться

.12

Когда главный аудитор решает не ссылаться на аудит другого аудитора, в дополнение к удовлетворению вопросов, описанных в разделе AU sec. 543.10, главный аудитор должен получить, проанализировать и сохранить следующую информацию от другого аудитора:

a. Документ о завершении задания в соответствии с параграфами 12 и 13 Стандарта аудита PCAOB № 3

Примечание. Этот документ о завершении задания должен включать всю сопроводительную аудиторскую документацию с перекрестными ссылками.

г. Список значительных рисков, ответы аудитора и результаты связанных с аудитором процедур.

г. Достаточная информация, касающаяся существенных выводов или вопросов, которые не соответствуют или противоречат окончательным выводам аудитора, как описано в параграфе 8 Стандарта аудита PCAOB № 3.

d. Любые выводы, влияющие на консолидацию или объединение счетов в консолидированной финансовой отчетности.

эл. Достаточная информация для того, чтобы офис, выпускающий аудиторское заключение, мог согласовать или сверить суммы финансовой отчетности, проверенные другой фирмой, с информацией, лежащей в основе консолидированной финансовой отчетности.

ф. Список накопленных искажений, включая описание характера и причин каждого накопленного искажения, а также оценку неисправленных искажений, включая количественные и качественные факторы, которые аудитор считал значимыми для оценки.

г. Все существенные недостатки и существенные недостатки внутреннего контроля над финансовой отчетностью, включая четкое различие между этими двумя категориями.

ч. Письма-заявления от руководства.

и. Все вопросы должны быть доведены до сведения комитета по аудиту.

Главный аудитор должен получить, просмотреть и сохранить такие документы до даты выпуска отчета. ^{fn 5} Кроме того, главный аудитор должен рассмотреть возможность выполнения одной или нескольких из следующих процедур:

• Посетить другого аудитора и обсудить выполненные аудиторские процедуры и их результаты.

• Изучите программы аудита другого аудитора. В некоторых случаях может оказаться целесообразным дать инструкции другому аудитору в отношении
объема аудиторской работы.

• Изучите дополнительную аудиторскую документацию другого аудитора, касающуюся существенных выводов или проблем в документе о завершении задания.

.13

В некоторых случаях главный аудитор может счесть целесообразным участвовать в обсуждениях счетов с управленческим персоналом компонента, финансовая отчетность которого проверяется другими аудиторами, и / или проводить дополнительные тесты таких счетов. Определение объема дополнительных процедур, если таковые будут применяться, остается за главным аудитором только при выполнении его профессионального суждения и никоим образом не является отражением адекватности работы другого аудитора.Поскольку в этом случае главный аудитор принимает на себя ответственность за свое мнение о финансовой отчетности, по которой он составляет отчет, без ссылки на аудит, проведенный другим аудитором, его суждение должно определять объем процедур, которые необходимо провести.

Долгосрочные инвестиции

.14

В отношении инвестиций, учитываемых по методу долевого участия, аудитор, использующий отчет другого аудитора для целей представления информации о собственном капитале инвестора в базовых чистых активах и его доле в прибыли или убытках и другие операции объекта инвестиций в качестве главного аудитора, использующего работу и отчеты других аудиторов.В этих обстоятельствах аудитор может решить, что было бы целесообразно сослаться на работу и отчет другого аудитора в своем отчете о финансовой отчетности инвестора. (См. Пункты .06– .11.) Когда работа и отчеты других аудиторов представляют собой важный элемент доказательства в отношении инвестиций, учитываемых по методу затрат, аудитор может занимать положение, аналогичное положению главного аудитора.

Другое аудиторское заключение отличается от стандартного

.15

Если отчет другого аудитора отличается от стандартного отчета, главный аудитор должен решить, имеет ли причина отклонения от стандартного отчета такой характер и значимость по отношению к финансовой отчетности, которую составляет основной аудитор. сообщая, что это потребует признания в его собственном отчете. Если причина отклонения несущественна в отношении такой финансовой отчетности и отчет другого аудитора не представлен, главный аудитор не должен делать ссылку в своем заключении на такое отклонение.Если представлен отчет другого аудитора, главный аудитор может пожелать сделать ссылку на такое отступление и его решение.

Пересчитанная финансовая отчетность за предыдущие годы после объединения интересов

.16

После операции объединения интересов аудитора могут попросить представить отчет о пересчитанной финансовой отчетности за один или несколько предыдущих лет, когда другие аудиторы проводили аудит. одно или несколько предприятий, включенных в такую ​​финансовую отчетность. В некоторых из этих ситуаций аудитор может решить, что он не провел аудит достаточной части финансовой отчетности за такой предыдущий год или годы, чтобы он мог выступать в качестве основного аудитора (см.02). Кроме того, в таких случаях для аудитора часто невозможно или может быть нецелесообразно или необходимо убедиться в том, что это пересчитанная финансовая отчетность. В этих обстоятельствах ему может быть уместно выразить свое мнение исключительно в отношении объединения таких заявлений; однако мнение не должно быть выражено, если аудитор не проверил отчетность по крайней мере одного из предприятий, включенных в пересчет, по крайней мере, за последний представленный период. Ниже приведен пример соответствующей отчетности о такой комбинации, которая может быть представлена ​​в дополнительном параграфе аудиторского заключения после стандартных параграфов вступления, содержания и мнения, охватывающих консолидированную финансовую отчетность за текущий год: ^{fn *}

Мы ранее прошли аудит и представили консолидированные отчеты о прибылях и убытках и денежных потоках компании XYZ и дочерних компаний за год, закончившийся 31 декабря 19X1 года, до их пересчета для объединения долей участия в 19X2 году.Вклад компании XYZ и дочерних предприятий в представленную выручку и чистую прибыль. . . . . процентов и. . . . . процентов от соответствующих пересчитанных итогов. Отдельная финансовая отчетность других компаний, включенная в скорректированный консолидированный отчет о прибылях и убытках и движении денежных средств за 19X1 г., была проверена и представлена ​​другими аудиторами отдельно. Мы также провели аудит комбинации прилагаемых консолидированных отчетов о прибылях и убытках и денежных потоках за год, закончившийся 31 декабря 19X1 года, после пересчета на объединение интересов в 19X2 году; по нашему мнению, такая консолидированная отчетность была правильно объединена на основе, описанной в Примечании А к примечаниям к консолидированной финансовой отчетности.

[С изменениями, внесенными Советом по стандартам аудита, октябрь 1980 года. С поправками, вступающими в силу для отчетов, выпущенных после 31 декабря 1990 г., в соответствии с Положением о стандартах аудита № 64]

,17

При составлении отчетов по пересчитанной финансовой отчетности, как описано в предыдущем параграфе, аудитор не несет ответственности за работа других аудиторов, а также ответственность за выражение мнения о пересчитанной финансовой отчетности в целом. Он должен применять процедуры, которые позволят ему выразить мнение только о правильном сочетании финансовой отчетности.Эти процедуры включают проверку сочетания на предмет аккуратности и методов, используемых для объединения пересчитанной финансовой отчетности на предмет соответствия общепринятым принципам бухгалтерского учета. Например, аудитор должен делать запросы и применять процедуры в отношении следующих вопросов:

1. Исключение внутрифирменных операций и счетов.
2. Объединение корректировок и реклассификаций.
3. Корректировки, чтобы относиться к аналогичным объектам аналогичным образом, если это необходимо.
4. Порядок и объем раскрытия информации имеют значение в скорректированной финансовой отчетности и примечаниях к ней.

Аудитор должен также рассмотреть применение процедур, содержащихся в пункте .10.

[С изменениями, внесенными Советом по стандартам аудита в октябре 1980 г.]

Предыдущий аудитор

[0,18]

[Заменено Заявлением о стандартах аудита № 7 от 30 ноября 1975 г., замененным Заявлением о Стандарты аудита No.84, вступает в силу в отношении принятия соглашения после 31 марта 1998 г.] (См. Раздел 315.)

«Эрнст энд Янг», бывшие партнеры, обвиняемые в нарушении правил независимости аудиторов

Первые принудительные меры SEC при нарушениях независимости аудиторов из-за близких личных отношений

Вашингтон, округ Колумбия, 19 сентября 2016 г. —

Комиссия по ценным бумагам и биржам объявила сегодня, что государственная бухгалтерская фирма Ernst & Young согласилась заплатить 9 долларов.3 миллиона для урегулирования обвинений в том, что два партнера фирмы по аудиту слишком сблизились со своими клиентами на личном уровне и нарушили правила, обеспечивающие объективность и беспристрастность фирм во время аудитов.

SEC расследование показало, что старший партнер аудиторской группы по аудиту публичной компании, расположенной в Нью-Йорке, поддерживал ненадлежащие тесные отношения со своим финансовым директором, а другой партнер работал в аудиторской группе для аудита другой публичной компании. был романтически связан с его главным бухгалтером.«Эрнст энд Янг» представила ложные сведения в аудиторских отчетах, выпущенных вместе с финансовой отчетностью компаний, о том, что она сохраняла свою независимость на протяжении всех этих аудиторских проверок.

«Это первые правоприменительные меры Комиссии по ценным бумагам и биржам в связи с нарушениями независимости аудиторов из-за тесных личных отношений между аудиторами и персоналом клиентов», — сказал Эндрю Дж. Цересни, директор отдела по обеспечению соблюдения Комиссии по ценным бумагам и биржам. «Ernst & Young сделала недостаточно для того, чтобы выявить или предотвратить слишком близкое сближение этих партнеров со своими клиентами и нарушение их роли независимых аудиторов.”

Согласно приказу Комиссии по ценным бумагам и биржам, установившего, что Грегори С. Беднар являлся причиной нарушения правил независимости аудиторов в Ernst & Young с января 2012 года по март 2015 года, ему была поставлена ​​конкретная задача от фирмы улучшить свои отношения с аудиторским клиентом из Нью-Йорка, поскольку это было «проблемный аккаунт». Беднар и финансовый директор компании несколько раз ночевали в домах друг друга и вместе с членами семьи совершали ночные поездки без уважительной деловой цели, и они обменивались сотнями личных текстовых сообщений, электронных и голосовых сообщений во время периодов аудита.Беднар также подружился с сыном финансового директора и часто угощал их спортивными мероприятиями и другими подарками. Некоторым партнерам Ernst & Young стало известно о чрезмерных расходах Беднара на развлечения, но они не предприняли никаких действий, чтобы подтвердить, что Беднар соблюдает свои обязательства по обеспечению независимости.

Беднар и Эрнст энд Янг согласились с приказом Комиссии по ценным бумагам и биржам, не признавая и не отрицая выводы. Фирма согласилась выплатить 4,975 миллиона долларов в виде денежных санкций за эти нарушения. Беднар должен заплатить штраф в размере 45 000 долларов и отстранен от выступления и практики в Комиссии по ценным бумагам и биржам в качестве бухгалтера, что включает в себя отказ от участия в финансовой отчетности или аудитах публичных компаний.Распоряжение Комиссии по ценным бумагам и биржам разрешает Беднару подавать заявление о восстановлении на работе через три года. Беднар больше не работает в Ernst & Young.

Согласно постановлению Комиссии по ценным бумагам и биржам, установившему, что Памела Хартфорд была причиной нарушения правил независимости аудитора в Ernst & Young с марта 2012 года по июнь 2014 года, она поддерживала романтические отношения с финансовым руководителем Робертом Брелом, когда работала в аудиторской группе, проводившей аудит его компании. Тем временем другому партнеру Ernst & Young по имени Майкл Камиенски, который руководил аудиторской проверкой Хартфорда, стало известно о фактах, свидетельствующих о ненадлежащих отношениях, но он не смог провести разумное расследование или выразить внутреннюю озабоченность Ernst & Young’s U.Группа независимости С.

Согласно приказу Комиссии по ценным бумагам и биржам «Эрнст энд Янг» требовал от аудиторских групп следовать определенным процедурам для оценки своей независимости, и сотрудников спрашивали, были ли у них семейные, трудовые или финансовые отношения с клиентами аудиторов, которые могут вызвать озабоченность в связи с независимостью. Но в этих процедурах не проводился конкретный запрос о несемейных близких личных отношениях, которые могут подорвать независимость фирмы.

Ernst & Young, Hartford, Kamienski и Brehl согласились на распоряжение Комиссии по ценным бумагам и биржам, не признавая и не отрицая выводы.Фирма согласилась выплатить 4,366 миллиона долларов в виде денежных санкций за эти нарушения, а Хартфорд и Брел согласились выплатить штрафы в размере 25000 долларов каждый. Хартфорд, Каменски и Брел отстранены от выступления и практики в Комиссии по ценным бумагам и биржам в качестве бухгалтеров, что включает в себя отказ от участия в финансовой отчетности или аудитах публичных компаний. Распоряжение Комиссии по ценным бумагам и биржам разрешает Брелю подавать заявление о восстановлении на работе через год, а Хартфорд и Каменски могут подавать заявление через три года. Хартфорд и Каменски больше не работают в Ernst & Young.

Расследование Комиссии по ценным бумагам и биржам, касающееся аудита эмитента из Нью-Йорка, было проведено Ванессой Де Симон, Джоном О. Энрайт, Лизой Кноп и Томасом П. Смитом-младшим под надзором Санджая Вадхва. Расследование, связанное с аудитом другого эмитента, было проведено Деборой Р. Майзел и Амандой деРу под надзором Дженнифер С. Лите. Комиссия по ценным бумагам и биржам ценит помощь Совета по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний.

2 CFR § 200.511 — Последующие действия по результатам аудита.| CFR | Закон США

(а) Общие. Проверяемая организация несет ответственность за последующие действия и корректирующие действия по всем результатам аудита. В рамках этой ответственности проверяемая организация должна подготовить сводный график предыдущих выводов аудита. Проверяемая организация также должна подготовить план корректирующих действий для результатов аудита текущего года. Сводный график предыдущих выводов аудита и план корректирующих действий должны включать справочные номера, которые аудитор присваивает выводам аудита в соответствии с § 200.516 (c). Поскольку сводный график может включать в себя результаты аудита за несколько лет, он должен включать финансовый год, в котором это открытие произошло изначально.План корректирующих действий и сводный график предыдущих выводов аудита должны включать выводы, относящиеся к финансовой отчетности, которые должны быть представлены в соответствии с GAGAS.

(b) Краткий график результатов предыдущих аудиторских проверок. Сводный график предыдущих аудиторских выводов должен сообщать о статусе всех аудиторских выводов, включенных в предыдущий аудиторский график выводов и сомнительных затрат. Сводный график также должен включать выводы аудита, представленные в сводном графике предыдущих аудитов, за исключением результатов аудита, перечисленных как исправленные в соответствии с параграфом (b) (1) этого раздела, или более не действительные или не требующие дальнейших действий в соответствии с с параграфом (b) (3) этого раздела.

(1) Когда результаты аудита были полностью исправлены, в сводном графике необходимо только перечислить результаты аудита и указать, что были приняты корректирующие меры.

(2) Если результаты аудита не были исправлены или исправлены лишь частично, сводный график должен описывать причины повторения обнаружения и запланированные корректирующие действия, а также любые предпринятые частичные корректирующие действия. Когда предпринятые корректирующие действия значительно отличаются от корректирующих действий, о которых ранее сообщалось в плане корректирующих действий или в решении руководства Федерального агентства или сквозной организации, сводный график должен содержать объяснение.

(3) Если проверяемая организация считает, что выводы аудита более недействительны или не требуют дальнейших действий, причины такой позиции должны быть описаны в сводном графике. Веской причиной для рассмотрения вывода аудита как не требующего дальнейших действий является то, что произошло все следующее:

(i) Прошло два года с тех пор, как аудиторский отчет, в котором был сделан вывод, был представлен в FAC;

(ii) Федеральное агентство или сквозная организация в настоящее время не отслеживает проверяемую организацию по результатам проверки; а также

(iii) Решение руководства не было принято.

(c) План корректирующих действий. По завершении аудита проверяемая организация должна подготовить в документе, отдельном от выводов аудитора, описанных в § 200.516, план корректирующих действий для рассмотрения каждого вывода аудита, включенного в аудиторские отчеты за текущий год. В плане корректирующих действий должны быть указаны имя (имена) контактных лиц, ответственных за корректирующие действия, запланированные корректирующие действия и ожидаемая дата завершения. Если проверяемая организация не согласна с выводами аудита или считает, что корректирующие действия не требуются, то план корректирующих действий должен включать объяснение и конкретные причины.

Что такое аудит? — Виды аудитов и сертификация аудита

Глоссарий качества Определение: Аудит

Аудит определяется как деятельность по проверке на месте, такая как проверка или проверка процесса или системы качества, для обеспечения соответствия требованиям. Аудит может применяться ко всей организации или может относиться к функции, процессу или производственному этапу. Некоторые аудиты имеют особые административные цели, такие как аудит документов, рисков или производительности, или отслеживание выполненных корректирующих действий.

ISO 19011: 2018 определяет аудит как «систематический, независимый и задокументированный процесс получения аудиторских доказательств [записей, фактов или другой информации, которая является актуальной и поддающейся проверке] и ее объективной оценки для определения степени, в которой критерии аудита [ набор политик, процедур или требований] выполнены «. Существует три основных типа аудитов:

• Аудит процесса: Этот тип аудита проверяет, что процессы работают в установленных пределах.Он оценивает операцию или метод на предмет соответствия заранее определенным инструкциям или стандартам, чтобы измерить соответствие этим стандартам и эффективность инструкций. Аудит процесса может:
  • Проверить соответствие определенным требованиям, таким как время, точность, температура, давление, состав, чувствительность, сила тока и смесь компонентов.
  • Изучите ресурсы (оборудование, материалы, люди), применяемые для преобразования входов в выходы, окружающую среду, применяемые методы (процедуры, инструкции) и меры, собранные для определения эффективности процесса.
  • Проверить адекватность и эффективность средств управления процессами, установленных процедурами, рабочими инструкциями, блок-схемами, а также спецификациями обучения и процессов.
• Аудит продукта: Этот тип аудита — это проверка конкретного продукта или услуги, например оборудования, обрабатываемых материалов или программного обеспечения, с целью оценки их соответствия требованиям (т. Е. Спецификациям, стандартам производительности и требованиям клиентов).
• Системный аудит: Аудит системы менеджмента. Его можно описать как задокументированную деятельность, выполняемую для проверки путем изучения и оценки объективных свидетельств того, что применяемые элементы системы являются подходящими и эффективными и были разработаны, задокументированы и внедрены в соответствии с установленными требованиями и в сочетании с ними.
  • A Аудит системы менеджмента качества оценивает существующую программу управления качеством, чтобы определить ее соответствие политике компании, договорным обязательствам и нормативным требованиям.
  • Аналогичным образом, аудит экологической системы исследует систему экологического менеджмента, аудит системы безопасности пищевых продуктов исследует систему управления безопасностью пищевых продуктов, а аудит системы безопасности исследует систему управления безопасностью.

Рекомендации по аудиту

Другие методы, такие как кабинетный аудит или аудит проверки документов, могут использоваться независимо или в поддержку трех общих типов аудитов.

Названия некоторых аудитов соответствуют их цели или объему. Объем аудита отдела или функции — это конкретный отдел или функция. Цель управленческого аудита связана с интересами руководства, такими как оценка результативности или эффективности области.

Аудит также можно разделить на внутренний или внешний, в зависимости от взаимоотношений между участниками. Внутренний аудит проводят сотрудники вашей организации. Внешний аудит проводится сторонним агентом.Внутренний аудит часто называют аудитом первой стороны, в то время как внешний аудит может быть сторонним или сторонним.

• Аудит первой стороной проводится внутри организации для оценки ее сильных и слабых сторон в сравнении с ее собственными процедурами или методами и / или внешними стандартами, принятыми (добровольно) или навязанными (обязательными) организацией. Независимый аудит — это внутренний аудит, проводимый аудиторами, нанятыми проверяемой организацией, но не заинтересованными в результатах аудита проверяемой области.
• Аудит второй стороны — это внешний аудит поставщика, проводимый заказчиком или подрядной организацией от имени клиента. Заключен контракт, и товары или услуги поставляются или будут доставлены. Сторонние аудиты подчиняются нормам договорного права, поскольку они обеспечивают договорное руководство от клиента к поставщику. Аудиты второй стороной обычно носят более формальный характер, чем аудиты первой стороной, поскольку результаты аудита могут повлиять на решения клиента о покупке.
• Аудит третьей стороной проводится аудиторской организацией, независимой от отношений между заказчиком и поставщиком, и не имеет конфликта интересов. Независимость аудиторской организации — ключевой компонент стороннего аудита. Сторонние аудиты могут привести к сертификации, регистрации, признанию, награде, утверждению лицензии, цитированию, штрафу или штрафу, наложенному сторонней организацией или заинтересованной стороной.

Отраслевая сертификация посредством аудита

Компании, относящиеся к определенным категориям повышенного риска, таким как игрушки, сосуды под давлением, лифты, газовые приборы, электрические и медицинские устройства, желающие вести бизнес в Европе, должны соответствовать требованиям Conformité Europeënne Mark (CE Mark).Один из способов соблюдения требований для организаций — это сертификация своей системы менеджмента сторонней аудиторской организацией в соответствии с критериями требований системы менеджмента (такими как ISO 9001).

Клиенты могут предлагать или требовать, чтобы их поставщики соответствовали стандартам ISO 9001, ISO 14001 или критериям безопасности, а также могут применяться федеральные правила и требования. Сторонний аудит обычно заканчивается выдачей сертификата, подтверждающего, что система управления проверяемой организации соответствует требованиям соответствующего стандарта или нормативного акта.

Сторонние аудиты для сертификации системы должны выполняться организациями, которые были оценены и аккредитованы установленным советом по аккредитации, например, Национальным советом по аккредитации ANSI-ASQ (ANAB).

Сравнение аудитов эффективности и нормативных требований

Оценка добавленной стоимости, управленческий аудит, аудит добавленной стоимости и оценка постоянного улучшения — это термины, используемые для описания цели аудита, выходящей за рамки соответствия и соответствия.Цель этих аудитов связана с производительностью организации. Аудиты, которые определяют соответствие и соответствие, пока не сосредоточены на хороших или плохих результатах. Производительность — важная проблема для большинства организаций.

Ключевое различие между аудитами соответствия, аудитами соответствия и аудитами улучшений заключается в сборе свидетельств, относящихся к деятельности организации, по сравнению со свидетельствами для проверки соответствия или соответствия стандарту или процедуре. Организация может соблюдать свои процедуры приема заказов, но если впоследствии каждый заказ будет изменен два или три раза, у руководства может возникнуть повод для беспокойства и он захочет исправить неэффективность.

Последующие аудиты

В ходе аудита продукта, процесса или системы могут быть обнаружены результаты, требующие исправления и корректирующих действий. Поскольку большинство корректирующих действий не могут быть выполнены во время аудита, руководитель программы аудита может потребовать последующий аудит, чтобы убедиться, что исправления были внесены и были предприняты корректирующие действия. Из-за высокой стоимости одноцелевого последующего аудита он обычно совмещается со следующим плановым аудитом данной области. Однако это решение должно основываться на важности и риске открытия.

Организация может также проводить последующие аудиты для подтверждения того, что предупреждающие действия были предприняты в результате проблем с производительностью, которые могут быть представлены как возможности для улучшения. В других случаях организации могут направить выявленные проблемы с производительностью руководству для принятия последующих мер.

1. Планирование и подготовка аудита: Подготовка к аудиту состоит из планирования всего, что делается заранее заинтересованными сторонами, такими как аудитор, ведущий аудитор, клиент и руководитель программы аудита, для обеспечения соответствия аудита требованиям цель клиента.Этот этап аудита начинается с принятия решения о проведении аудита и заканчивается, когда начинается сам аудит.
2. Выполнение аудита: Фаза выполнения аудита часто называется полевой работой . Это часть аудита по сбору данных, охватывающая период времени от прибытия на место аудита до выездного совещания. Он состоит из множества действий, включая управление аудитом на месте, встречу с проверяемой организацией, понимание процессов и средств контроля системы и проверку того, что эти средства контроля работают, общение между членами команды и общение с проверяемой организацией.
3. Аудиторское заключение: Цель аудиторского отчета — сообщить о результатах расследования. Отчет должен содержать правильные и ясные данные, которые будут эффективны в качестве помощи руководству при решении важных организационных вопросов. Процесс аудита может завершиться, когда ведущий аудитор выпустит отчет или после того, как будут выполнены последующие действия.
4. Последующие действия и завершение аудита: В соответствии с ISO 19011, пункт 6.6, «Аудит завершен, когда все запланированные аудиторские мероприятия выполнены или иным образом согласованы с заказчиком аудита». В пункте 6.7 ISO 19011 говорится, что проверка последующих действий может быть частью последующего аудита.

Четыре фазы цикла аудита

Примечание: Запросы на исправление несоответствий или выводы в рамках аудитов очень распространены.

• Корректирующее действие — это действие, предпринимаемое для устранения причин существующего несоответствия, дефекта или другой нежелательной ситуации с целью предотвращения повторения (реактивного).Корректирующие действия — это устранение причин проблем, а не просто выполнение ряда шагов по их устранению.
• Предупреждающее действие — это действие, предпринимаемое для устранения причин потенциального несоответствия, дефекта или другой нежелательной ситуации с целью предотвращения возникновения (упреждающее).

Вы также можете искать в статьях, тематических исследованиях и публикациях ресурсы по аудиту.

Книги

Справочник по аудиту ASQ

Внутренний аудит качества

Расширенный аудит качества

Статьи

Аудит: все в подходе ( Quality Progress ) Чтобы эффективно использовать процессный подход, как организации, так и аудиторы должны понимать разницу между отделом и процессами СМК, используемыми в этом отделе, а аудиторы должны быть компетентны в процессы, которые они проверяют.

Морские звезды и черепахи ( Quality Progress ) Независимо от отрасли, типичная программа обеспечения качества состоит из нескольких элементов, включая внутренний аудит. Модель обхода технологической сетки — это инициатива внутреннего аудита, в которой используется метод самодостаточной самопроверки с поддающимися проверке результатами при минимальных эксплуатационных расходах.

Стратегия аудита для ISO 9001: 2015 (журнал по качеству и участию, ) Аудит организации на соответствие стандартам ISO состоит из двух частей: аудит соответствия и аудит эффективности.

Связывание доказательств с выводами (PDF) Эксперты по стандартам и члены US TAG 176 объясняют, что если целью аудита является оценка эффективности процессов по отношению к требованиям, аудиторы должны быть открыты для аудита процесса в отношении входы, выходы и другие способствующие факторы, такие как цели или задействованная инфраструктура.

Видео

Как и зачем проводить аудит

Объяснение электронного аудита: метод удаленного проведения аудита

ASQ — это официальное признание того, что вы продемонстрировали уровень владения и понимания определенной совокупности знаний.В 2016 году сертификационные экзамены ASQ были изменены с бумажных и карандашных на компьютерное тестирование через компьютер в одном из 8000 центров тестирования Prometric, что позволяет проводить дополнительные ежегодные экзамены, увеличивать доступность экзаменационных дней, более быстрое повторное тестирование и более быстрые результаты тестов. Узнайте больше о компьютерном тестировании.

Сертификация позволяет увидеть разницу

Доказано, что получение сертификата аудитора увеличивает ваш потенциал заработка.

Результаты Обзора заработной платы в области качества за 2019 год показали, что U.S. респондентов, прошедших любой уровень подготовки аудиторов, в среднем получали зарплату:

• Ассоциированные компании по улучшению качества (CQIA) — 82892 долл. США
• Инженеры по качеству (CQE) — 101 482 долл.
• Pharmaceutical GMP Professionals (CPGP) — 105 346 долларов США
• Менеджер по качеству / организационному совершенству — 108 511 долларов
• Аудиторы HACCP (CHA) — 99 150 долларов США
• Аудиторы качества (CQA) заработали почти на 10 000 долларов больше

См. Полные результаты ежегодного обследования зарплат ASQ.

Адаптировано из The ASQ Auditing Handbook , ASQ Quality Press.

Группы действий и действия аудита SQL Server — SQL Server

• 07.06.2021
• 17 минут для чтения

Оцените свой опыт

да Нет

Любой дополнительный отзыв?

Отзыв будет отправлен в Microsoft: при нажатии кнопки отправки ваш отзыв будет использован для улучшения продуктов и услуг Microsoft.Политика конфиденциальности.

Представлять на рассмотрение

Спасибо.

В этой статье

Применимо к: SQL Server (все поддерживаемые версии)

Функция аудита SQL Server позволяет выполнять аудит групп событий и отдельных событий на уровне сервера и базы данных. Дополнительные сведения см. В разделе Аудит SQL Server (ядро СУБД).

Аудит SQL Server состоит из нуля или более элементов действий аудита. Эти элементы действий аудита могут быть либо группой действий, например Server_Object_Change_Group, либо отдельными действиями, такими как операции SELECT для таблицы.

Примечание

Server_Object_Change_Group включает CREATE, ALTER и DROP для любого объекта сервера (базы данных или конечной точки).

Аудит может иметь следующие категории действий:

• Уровень сервера. Эти действия включают операции сервера, такие как изменения в управлении, а также операции входа и выхода.

• Уровень базы данных. Эти действия охватывают операции языков манипулирования данными (DML) и языка определения данных (DDL).

• Аудиторский уровень. Эти действия включают действия в процессе аудита.

Некоторые действия, выполняемые над компонентами аудита SQL Server, внутренне проверяются в конкретном аудите, и в этих случаях события аудита происходят автоматически, поскольку событие произошло в родительском объекте.

Внутреннему аудиту подлежат следующие действия:

• Изменение состояния аудита сервера (установка состояния на ВКЛ. Или ВЫКЛ.)

Следующие события не подлежат внутреннему аудиту:

• СОЗДАТЬ СПЕЦИФИКАЦИЮ АУДИТА СЕРВЕРА

• СПЕЦИФИКАЦИЯ АУДИТА ИЗМЕНЕНИЯ СЕРВЕРА

• СПЕЦИФИКАЦИЯ АУДИТА СЕРВЕРА КАПЛИ

• СОЗДАТЬ СПЕЦИФИКАЦИЮ АУДИТА БАЗЫ ДАННЫХ

• ИЗМЕНЕНИЕ СПЕЦИФИКАЦИИ АУДИТА БАЗЫ ДАННЫХ

• СПЕЦИФИКАЦИЯ ДЛЯ АУДИТА БАЗЫ ДАННЫХ

При первоначальном создании все аудиты отключены.

Группы действий аудита на уровне сервера

Группы действий аудита на уровне сервера — это действия, аналогичные классам событий аудита безопасности SQL Server. Дополнительные сведения см. В разделе Справочник по классам событий SQL Server.

В следующей таблице описаны группы действий аудита на уровне сервера и приведен эквивалентный класс событий SQL Server, где это применимо.

Рекомендации

Группы действий на уровне сервера охватывают действия в экземпляре SQL Server. Например, любая проверка доступа к объекту схемы в любой базе данных записывается, если соответствующая группа действий добавлена ​​в спецификацию аудита сервера. В спецификации аудита базы данных записываются только обращения к объекту схемы в этой базе данных.

Действия на уровне сервера не позволяют выполнять детальную фильтрацию действий на уровне базы данных. Аудит на уровне базы данных, такой как аудит действий SELECT в таблице «Клиенты» для учетных записей в группе «Сотрудник», необходим для реализации подробной фильтрации действий.Не включайте объекты уровня сервера, такие как системные представления, в спецификацию аудита пользовательской базы данных.

Примечание

Из-за накладных расходов, связанных с включением аудита на уровне транзакций, начиная с SQL Server 2016 (13.x) SP2 CU3 и SQL Server 2017 (14.x) CU4, аудит на уровне транзакций отключен по умолчанию, если у вас нет Common Criteria Compliance. включено. Если соответствие общим критериям отключено, вы все равно сможете добавить действие из TRANSACTION_GROUP в спецификацию аудита, но на самом деле оно не будет собирать никакие действия транзакции.Если вы собираетесь настроить какие-либо действия аудита из TRANSACTION_GROUP, убедитесь, что инфраструктура аудита на уровне транзакций включена, включив соответствие общим критериям, начиная с SQL Server 2016 (13.x) SP2 CU3 и SQL Server 2017 (14.x) CU4 и потом. Обратите внимание, что в SQL Server 2016 (13.x) аудит уровня транзакций также может быть отключен с помощью флага трассировки 3427, начиная с SP1 CU2.

Группы действий по аудиту на уровне базы данных

Группы действий аудита на уровне базы данных — это действия, аналогичные классам событий аудита безопасности SQL Server.Дополнительные сведения о классах событий см. В Справочнике по классам событий SQL Server.

В следующей таблице описаны группы действий аудита на уровне базы данных и приведены соответствующие им классы событий SQL Server, где это применимо.

Аудиторские действия на уровне базы данных

Действия на уровне базы данных поддерживают аудит определенных действий непосредственно над схемой базы данных и объектами схемы, такими как таблицы, представления, хранимые процедуры, функции, расширенные хранимые процедуры, очереди, синонимы. Типы, коллекция схем XML, база данных и схема не проверяются. Аудит объектов схемы может быть настроен для схемы и базы данных, что означает, что будут проверяться события для всех объектов схемы, содержащихся в указанной схеме или базе данных.В следующей таблице описаны действия аудита на уровне базы данных.

Рекомендации

• Действия аудита на уровне базы данных не применяются к столбцам.

• Когда обработчик запросов параметризует запрос, параметр может отображаться в журнале событий аудита вместо значений столбцов запроса.

Группы аудиторских действий

Вы также можете контролировать действия в процессе аудита. Это может быть в области сервера или в области базы данных. В области базы данных это происходит только для спецификаций аудита базы данных. В следующей таблице описаны группы действий аудита на уровне аудита.

Связанное содержимое

Создание спецификации аудита сервера и аудита сервера

Создание спецификации аудита сервера и базы данных

СОЗДАТЬ АУДИТ СЕРВЕРА (Transact-SQL)

АУДИТ ИЗМЕНЕНИЯ СЕРВЕРА (Transact-SQL)

ПРОВЕРКА АУДИТА СЕРВЕРА (Transact-SQL)

СОЗДАТЬ СПЕЦИФИКАЦИЮ АУДИТА СЕРВЕРА (Transact-SQL)

ИЗМЕНЕНИЕ СПЕЦИФИКАЦИИ АУДИТА СЕРВЕРА (Transact-SQL)

СПЕЦИФИКАЦИЯ АУДИТА СЕРВЕРА УДАЛЕНИЯ (Transact-SQL)

СОЗДАТЬ СПЕЦИФИКАЦИЮ АУДИТА БАЗЫ ДАННЫХ (Transact-SQL)

ИЗМЕНЕНИЕ СПЕЦИФИКАЦИИ АУДИТА БАЗЫ ДАННЫХ (Transact-SQL)

СПЕЦИФИКАЦИЯ АУДИТА БАЗЫ ДАННЫХ (Transact-SQL)

ИЗМЕНЕНИЕ АВТОРИЗАЦИИ (Transact-SQL)

систем.fn_get_audit_file (Transact-SQL)

sys.server_audits (Transact-SQL)

sys.server_file_audits (Transact-SQL)

sys.server_audit_specifications (Transact-SQL)

sys.server_audit_specification_details (Transact-SQL)

sys.database_audit_specifications (Transact-SQL)

sys.database_audit_specification_details (Transact-SQL)

sys.dm_server_audit_status (Transact-SQL)

sys.dm_audit_actions (Transact-SQL)

систем.dm_audit_class_type_map (Transact-SQL)

СМЕТА Аудит | Sedex

SMETA (Аудит этической торговли участников Sedex) — это наиболее широко используемый социальный аудит в мире.

SMETA — это методология социального аудита Sedex, позволяющая компаниям оценивать свои сайты и поставщиков, чтобы понять условия работы в их цепочке поставок.

Что такое социальный аудит?

Социальный аудит — один из лучших способов понять условия работы на объекте поставщика.Аудитор физически посещает объект — или рабочее место — предприятия, позволяя аудитору оценить условия на местах.

Социальные аудиты позволяют предприятиям оценивать своих поставщиков, контролировать здоровье и безопасность работников и сигнализировать о нулевой терпимости к нарушениям прав человека, таким как детский и принудительный труд. После завершения аудита предприятия покупателя и поставщика могут работать вместе для решения любых проблем на основе Плана корректирующих действий (CAPR).

Ваша компания может запросить аудит сайта поставщика после изучения данных из ответов на анкету самооценки поставщика (SAQ) или оценки присущих им рисков в нашем инструменте оценки рисков.Вместо этого ваша компания может выбрать использование Sedex Virtual Assessment, решения Sedex для проведения удаленных аудитов.

В качестве альтернативы один из ваших клиентов может запросить проведение аудита SMETA на одном из офисов вашего предприятия. Аудит поможет обеспечить видимость условий работы на вашем предприятии для вашего клиента и предоставит вам план корректирующих действий (CAPR), который вы можете использовать для улучшения условий труда. Это, в свою очередь, может помочь привлечь новых клиентов к работе с вашим бизнесом.Более того, вам нужно пройти аудит SMETA на сайте только один раз, и вы можете поделиться им с несколькими клиентами через платформу Sedex.

SMETA, мировой лидер в области социального аудита

SMETA (Аудит этической торговли участников Sedex) оценивает сайт на основе стандартов их организации в области труда, здоровья и безопасности, окружающей среды и деловой этики. Sedex считает, что это ключевые области для оценки ответственной деловой практики организации и соблюдения социальных норм.

SMETA разработан, чтобы помочь аудиторам проводить высококачественные аудиты, охватывающие все аспекты ответственной деловой практики. Он также предназначен для того, чтобы поставщики могли совместно использовать один аудит с несколькими клиентами, удовлетворяя многочисленные требования клиентов и уменьшая дублирование и утомляемость аудита. SMETA могут проводить только аудиторские компании (и их аудиторы), которые соответствуют набору критериев, установленных Sedex. Они известны как партнерская аудиторская компания Sedex и являются независимыми от Sedex организациями.

Процесс аудита

Что такое аффилированная аудиторская компания?

Аффилированная аудиторская компания (AAC) — это третья сторона, которая уполномочена проводить аудиты SMETA от имени вашего бизнеса. Только аудиторские компании с учетной записью Sedex Affiliate Audit Company могут проводить аудит SMETA и получать доступ к функциям и преимуществам системы Sedex Advance, которую аудиторские компании могут использовать для управления данными из нескольких мест в одной учетной записи.

Вам решать, с каким AAC будет работать ваш бизнес. См. Наш полный список AAC.

Ежегодно на платформу Sedex загружается более 40 000 аудитов SMETA.

Руководство по рабочему процессу SMETA

Если вы новичок в SMETA и хотите узнать больше об этическом аудите и SMETA, вы можете найти пошаговое руководство ниже. Независимо от того, являетесь ли вы поставщиком, готовящимся к аудиту SMETA, аудитором, использующим SMETA, или покупателем, которому требуется аудит своих поставщиков.

Информационный листок SMETA

Загрузить все руководящие документы SMETA

«Для нас бизнес-кейс прост. Нам необходимо гарантировать, что поставщики, с которыми мы сотрудничаем, действуют этично, и SMETA предлагает надежные этические аудиты, которые помогают нам информировать и направлять нас при принятии этих решений. А поскольку наши поставщики могут делиться результатами аудита с несколькими покупателями, мы все избегаем ненужного дублирования, экономя время и деньги по всей цепочке поставок ».

Шэрон Чайлдс — финансовый директор и руководитель отдела устойчивого развития в отделе снабжения

Комиссии SMETA

SMETA доступен для всех участников Sedex.

Покупатели или участники-покупатели / поставщики могут проводить SMETA для своих сайтов, а аудиторы с учетной записью аудиторской компании Sedex Affiliate Audit Company (AAC) могут проводить SMETA.

Все аудиторы должны внести плату за доступ к SMETA или загрузить результаты аудита, не относящиеся к SMETA, на платформу Sedex. Эта стоимость является фиксированной и взимается непосредственно аудиторской компанией:

• Аудиты SMETA составляют 50 фунтов стерлингов за аудит для членов Sedex
• Аудиты SMETA составляют 150 фунтов стерлингов за аудит для участников, не являющихся членами Sedex.
• Аудиты, не относящиеся к SMETA, составляют 200 фунтов стерлингов за аудит для членов Sedex

Для получения дополнительной информации, пожалуйста, свяжитесь с [адрес электронной почты защищен].

Улучшение данных аудита SMETA

В июне 2020 года Sedex запустил программу качества аудита, предназначенную для повышения качества аудитов SMETA, улучшения выявления и отчетности о проблемах на месте и обеспечения согласованности методов аудита среди аффилированных аудиторских компаний Sedex.

Последняя версия SMETA, 6.1, была обновлена ​​в мае 2019 года. Вы можете получить доступ к полному сводному руководству об изменениях здесь.

Будет ли SMETA доступна на других языках, кроме английского?

SMETA доступен на английском, испанском и китайском языках.Если отчеты и CAPR необходимы на другом языке, кроме английского, они должны быть двуязычными и включать английский.

Мой клиент запросил SMETA аудит моего сайта. Что мне делать дальше?

Наш модуль электронного обучения «Вы собираетесь пройти аудит — шаги и руководство SMETA для поставщиков» доступен для всех участников-поставщиков Sedex. Этот модуль электронного обучения проведет вас через шаги, которые вы можете выполнить, чтобы подготовиться к аудиту SMETA. Пожалуйста, войдите в Sedex Advance, чтобы получить доступ к электронному обучению Sedex.

Какие рекомендации доступны для пользователей SMETA?

Существует ряд руководящих документов, которые помогут вам понять, чего ожидать от аудита SMETA, действия, которые вы можете предпринять для подготовки к аудиту, и способы устранения любых несоответствий (NC).

Руководство по оперативной практике и показателям принудительного труда — Как определить признаки фактических, вероятных или возможных случаев принудительного труда как для аудиторов, так и для читателей аудита.

Приложение SMETA для поставщиков услуг — Приложение с инструкциями по оценке условий труда для сотрудников поставщиков услуг и подрядчиков, работающих на объектах компаний-членов Sedex или удаленно от предприятия их работодателя.

Дополнительные документы доступны специально для членов Sedex через электронное обучение Sedex.

Какие еще виды аудита принимает Sedex?

Sedex Advance примет любой вид этического аудита как первой, так и третьей стороной:

• Аудит собственной стороны: Аудит, проводимый внутри организации собственным аудиторским ресурсом организации (внутренний аудит). Это часто указывает на области, нуждающиеся в улучшении, которые можно исправить до посещения внешнего аудитора.
• Аудит второй стороной: Аудиты подрядчиков / поставщиков, проводимые закупочной организацией или от ее имени. Их можно использовать для выявления проблем, над которыми можно работать вместе.
• Сторонний аудит: Аудиты организаций, проводимые независимым органом по сертификации, регистратором или аналогичной сторонней организацией. Это наиболее часто используемый аудит для большинства членов Sedex, который считается более беспристрастным.

Все вышеперечисленные проверки могут быть полезны.Однако важно проверить требования вашего клиента, прежде чем переходить к конкретному типу аудита.

Проверьте местное законодательство

Вы можете проверить законодательство своего региона в базе данных NATLEX — базе данных национального законодательства в области труда, социального обеспечения и смежных прав человека, поддерживаемой Департаментом международных трудовых норм МОТ. Некоторые аудиторские компании также могут предоставить вам эту услугу.

Дополнительные ресурсы

Инициатива этической торговли (ETI) предлагает полезные ресурсы по этическому и социальному аудиту.

Как оставить отзыв о SMETA?

Мы рады услышать от пользователей SMETA всех категорий. Ваш отзыв поможет сформировать будущие версии SMETA и передовых практических документов. Чтобы сообщить нам, что вы думаете, заполните одну из наших коротких онлайн-форм:

Нужно ли мне регистрироваться в Sedex, чтобы поделиться результатами аудита SMETA с моим клиентом?

Да. Хотя вы можете провести аудит SMETA на своем сайте, ваш клиент будет ожидать его проверки на нашей платформе Sedex Advance.Чтобы ваш аудит был загружен в Sedex Advance, вы должны сначала быть участником. Регистрация проста и может быть завершена за считанные минуты.

Методическая документация SMETA

Загрузите руководящие документы SMETA, чтобы поддержать вас в процессе аудита SMETA.

Сопутствующие услуги

Руководство Sedex для участников во время пандемии коронавируса

Руководящий документ Sedex направлен на предоставление покупателям, поставщикам и аудиторским фирмам:

• Руководство по обеспечению соблюдения трудовых норм
• Ясность процесса аудита SMETA

Sedex будет регулярно пересматривать это руководство по мере изменения ситуации.

Узнайте больше о том, как SMETA может помочь вашему бизнесу с его цепочкой поставок — закажите обратный звонок

Программа контроля качества Sedex

Sedex разработала Программу качества аудита, чтобы улучшить качество SMETA и данных аудита, чтобы стимулировать позитивные изменения в ответственном поиске поставщиков для наших членов. В рамках этой программы мы рассматриваем и разрабатываем процессы для:

1. Выбор аудиторских компаний, которые могут стать партнерской аудиторской компанией и проводить аудиты SMETA

2.Обеспечение соблюдения Правил аудитора Sedex, включая рассмотрение жалоб и претензий, которые могут время от времени возникать

3. Поддержка наших AAC путем предоставления рекомендаций, обучения и доступа к инструментам Sedex

4. Управление производительностью наших AAC и прекращение сотрудничества с AAC, которые не соответствуют нашим требованиям.

Программа качества аудита началась в 2020 году и вступит в силу в полном объеме с января 2021 года. Подробнее читайте здесь.

Этап 3: После аудита

После аудита комитет по аудиту, исполнительный директор и старший финансовый персонал несут ответственность за рассмотрение проекта отчета об аудите, задают вопросы о выводах аудиторов и оценивают любые рекомендации, прежде чем они будут представлены доска в итоговом отчете.

Что представляет собой «письмо к руководству» с заявлением клиента? Это письмо, иногда называемое просто «письмом руководству», служит для определения областей деятельности или процедур, которые некоммерческая организация может пожелать улучшить или изменить. Поскольку аудиторы работают с различных организаций, они часто осведомлены о «передовой практике» или, по крайней мере, «передовой практике», на которую они могут указать в письме руководству. Аудиторский комитет или сотрудники часто просят рассмотреть черновик письмо руководства, чтобы убедиться, что письмо является точным, прежде чем окончательная версия будет отправлена ​​совету директоров, поскольку совет, вероятно, будет обеспокоен любыми недостатками или даже менее серьезными проблемами, которые аудиторы выявят в письме.Стандарты бухгалтерского учета требуют, чтобы аудиторы сообщали совету директоров обо всех «существенных недостатках» и существенных недостатках. (SAS № 114, 115)

Проблемы, на которые аудиторы могут указать в письме-заявлении клиента, обычно делятся на две категории:

• Существенные проблемы внутреннего контроля : проблемы, которые могут выявить аудиторы, включают любые слабые места в процессах, системах и внутренних процедурах, которые помогают гарантировать, что все финансовые операции регистрируются должным образом.Надежный внутренний контроль (например, раннее обнаружение и исправление) служит для выявления ошибок и нарушений в финансовых операциях. Исправление проблем обеспечит дополнительную целостность финансовой отчетности и может помочь снизить затраты на аудит в будущем. Аудиторы укажут на любые существенные проблемы внутреннего контроля в письме руководству, чтобы некоммерческая организация могла решить эти проблемы до следующего аудита.
• Операционная неэффективность : Письма руководству могут определять проблемы, которые есть или могут стать красными флажками, и предлагать улучшения для решения проблем и повышения эффективности операций.Иногда требуется независимый или посторонний взгляд, чтобы определить недостатки, которые можно улучшить, или новые технологии, которые улучшат работу. В письме аудитора к руководству также могут указываться неэффективные или ненужные операционные процедуры.

Какова роль комитета по аудиту (или правления) после аудита?

Мнения, которыми поделились аудиторы, должны быть официально и лично представлены аудитором совету директоров или комитету по аудиту по завершении процесса аудита.Однако сначала следует провести обсуждение с комитетом по аудиту и руководством. Помимо действий по предложениям аудитора, руководство / комитет по аудиту могут также использовать возможность ежегодного аудита, чтобы заручиться поддержкой аудитора для реализации новых инициатив. Если аудитор согласен с тем, что инициативы, предложенные руководством, могут улучшить деятельность, аудитор может включить идеи руководства в письмо руководству. Руководство также может определить для аудитора области, которые могут нуждаться в дополнительном независимом подтверждении, чтобы совет директоров в полной мере осознал последствия своих решений.

Вопросы для комитета по аудиту для обсуждения с аудитором (ами) при рассмотрении проекта письма руководству и проаудированной финансовой отчетности:

• Отметили ли аудиторы какие-либо ограничения объема или характера аудиторских процедур?
• Какие факторы учитывали аудиторы при определении объема аудита?
• Сотрудничали ли сотрудники с аудиторами? Был ли нормальный обмен информацией между персоналом и аудиторами?
• Были ли какие-либо правовые и нормативные вопросы, которые могли повлиять на финансовую отчетность организации?
• Были ли конфликты интересов между аудиторами и организацией? Если да, то как с ними обращались?
• Установили ли аудиторы, что внутренний финансовый контроль организации был адекватным?
• Представили ли аудиторы письменное мнение о качестве и приемлемости принципов бухгалтерского учета некоммерческой организации?
• Произошли ли какие-либо существенные изменения в плане аудита в ходе аудита?
• Были ли какие-либо серьезные споры или трудности, с которыми сталкивались аудиторы во время аудита?
• По: любые «существенные» или «серьезные» рекомендации, отмеченные аудитором: попросите аудиторов подробно объяснить любые существенные или серьезные опасения, которые они обнаружили.
  • Аудиторы обычно предоставляют такие рекомендации комитету в «письме-менеджменте».
  • Комитет должен рассмотреть комментарии исполнительного директора в ответ на письмо и получить отчеты о предпринятых действиях.

Вопросы для комитета по аудиту для обсуждения с исполнительным директором («ED») после аудита:

• Аудиторы выполняли свою работу качественно и результативно? Удовлетворены ли вы (ED) объемом, характером и сроками аудита?
• Удовлетворены ли вы (ED) знаниями, навыками и способностями лиц, назначенных для проведения аудита?
• Работали ли аудиторы с организацией, чтобы обеспечить полный охват и эффективное использование ресурсов без лишних усилий?
• Рассматривали ли комитет и ED порядок вознаграждения между организацией и аудиторами?
• Была ли какая-либо документация, которую аудиторы запрашивали, но которую персонал не мог предоставить?
• Произошли ли какие-либо существенные изменения в плане аудита в ходе аудита?
• Были ли какие-либо серьезные споры или трудности, с которыми столкнулись сотрудники во время аудита?
• Считают ли сотрудники, что аудиторы провели тщательную проверку?
• Было ли присутствие аудиторов на месте во время полевых работ разрушительным?
• Удовлетворены ли вы тем, что внешние аудиторы остаются независимыми от организации, несмотря на любые связанные с аудитом или неаудиторские услуги, которые аудиторы предоставляют организации?

Шесть вопросов комитету / совету по аудиту, которые следует задать аудиторам после аудита:

Когда проект отчета и письмо-представление клиента руководству готовы, но до их окончательной доработки, комитет по аудиту / представитель совета директоров должен встретиться с аудиторами в последний раз, прежде чем отчет и письмо будут датированы и переданы совету директоров.Эти вопросы предназначены для того, чтобы определить, есть ли какие-либо проблемы, на которые следует обратить внимание совета директоров в связи с аудитом, и предвидеть вопросы, которые член совета директоров обычно может задать при представлении отчета независимого аудитора.

1. Была ли команда менеджеров готовой к сотрудничеству и готовностью предоставить запрошенную информацию и документацию?
2. Как наша учетная политика и процедуры соотносятся с политиками и процедурами других сопоставимых некоммерческих организаций?
3. Есть ли предметы, которые могут быть оспорены IRS? Если да, то какая документация должна быть под рукой для подтверждения товара?
4. Приняло ли руководство рекомендации, сделанные аудиторами в предыдущие годы, по исправлению недостатков во внутренней системе бухгалтерского учета?
5. Обнаружили ли вы что-нибудь в отношении финансовой отчетности или внутренних процедур финансового управления, на что следует обратить внимание совета директоров?
6. Есть ли у вас предложения по улучшению бухгалтерского учета, отчетности или операционных процедур?

Выдача аудиторского заключения руководству

После того, как все вопросы были заданы и даны ответы, включая подтверждения всего, что аудиторам необходимо было проверить, последний шаг заключается в том, что аудиторы подписывают и датируют отчет и доставляют его совету директоров с письмом-представлением клиента, та же дата, что и аудиторский отчет.

Представление аудиторского заключения совету директоров

Во время собрания, на котором совет директоров получает независимый аудит, соответствующее действие по повестке дня заключается в том, чтобы совет директоров «принял» аудиторский отчет и письмо к руководству, а не «утвердил» их. Это связано с тем, что действия совета директоров в связи с аудитом буквально заключаются в получении и «принятии» независимого отчета аудитора. Выводы, содержащиеся в отчете, не могут быть изменены правлением после того, как отчет представлен правлению, следовательно, правление не одобряет / не одобряет, а принимает отчет.Тем не менее, следует поощрять обсуждение аудиторского отчета всем советом директоров, чтобы члены совета были ознакомлены с выводами отчета. Как правило, все члены совета директоров получают копию письма о независимом аудите и руководстве в своих материалах совета директоров к собранию, на котором принимается отчет.

Оценка и привлечение аудитора на будущее

Во время и после аудита комитеты по аудиту оценивают работу аудиторов и рекомендуют совету директоров, оставить ли ту же фирму для аудита в следующем году или привлечь новую.Следовательно, крайне важно, чтобы комитет по аудиту тщательно оценивал аудиторов. Комитету по аудиту следует рассмотреть ряд вопросов о своих отношениях с независимым аудитором, а также привлечь ключевых руководителей некоммерческой организации для их комментариев.

Чтобы продемонстрировать приверженность прозрачности и подотчетности, Национальный совет некоммерческих организаций публикует свой годовой аудиторский отчет на своем веб-сайте в дополнение к размещению всех других документов, которые должны быть доступны для общественности по запросу.

Дополнительные ресурсы после аудита

Ресурсы по финансовой прозрачности

Руководство по аудиту для некоммерческих организаций © Домашняя страница